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旅游企业营运资金管理 上海旅游高等专科学校 上海师范大学旅游学院 杨振根 电话：021mail:yzgen@ yzgen@126.com 主要内容 一、营运资金概述 二、现金管理 三、存货管理 四、应收账款管理 一、营运资金概述 理解 流动资产 流动负债 核心 管理目标 营运的理解 过程 变现 障碍 流动资产 解释 内容 形成 流动负债 解释 内容 思考：应付？预收？ 营运资金的管理核心 流动性 变现能力分析 结论：存货比重 思考：应付？预收？ 二、现金管理 （一）现金的认识 （二）内部控制要点 （三）现金控制系统 （四）银行存款控制系统 （五）现金预算控制 （一）现金的认识 定义 内容 基本业务 货币资金与基本业务循环 基本业务 收入业务 支出业务 备用金业务 货币资金与基本业务循环 销售与收款循环： 主营业务收入；应收账款 现金 购货与付款循环 现金 预付账款；应付账款 货币资金与基本业务循环 筹资与投资循环 现金 短（长）期借款；股本；应付利息； 对外投资；应收利息 现金 经营循环 现金 存货；应付工资；应交税金 （二）内部控制要点 三个基本目标 控制方法 三个基本目标 安全完整 有效利用 合理调度 控制方法 收支凭证 账款分离 收支分开 授权审批 内部稽核 定期轮岗 （三）现金控制系统 现金收入控制系统 现金支出控制系统 收入现金的内控流程图 款项 收款 记帐 日记账 日报表 原始凭证 复核 记帐凭证 总账 负责人 现金收入控制系统 清点收据和现金 现金解交 出纳记帐 复核记帐 对帐 抽查 收入控制系统的三个关键控制点 凭证编号 认真审核 库存抽查 支出现金的内控流程图 原始凭证　　　　　会计　　　　出纳　　　会计负责人 经办人签字　　　付款通知单 付款 负责人核准　　　记账凭证 领导批核　　　现金总帐　　现金日记账　　现金收支日报 现金支出控制系统 经办人签字 核准 批核 审核 付款 支出控制系统的二个关键控制点 审核 抽查 （四）银行存款控制系统 存款收入控制 存款支出控制 存款收入控制的环节 制单 审核 收款 制证 复核 记帐 对账 调账 （五）现金预算控制 作用 基础 格式 编制 现金预算格式 一、期初现金余额 二、预计现金收入 1.销售收现 2.收回应收款 三、可动用现金 现金预算格式（2） 四、预计现金支出 1、材料付款 （1）材料现付款 （2）材料应付款支付 2、人工 3、其他营业费用 4、管理及其他费用 5、设备 6、股利 7、税金 现金预算格式（3） 五、现金结余（不足） 六、融资 1.筹资 2.归还本息 3.对外投资 七、期末现金余额 企业现金短缺怎么办？ 第一反应：融资？ 分析原因　 对策　 陷阱　 企业现金短缺的原因 营收萎缩：现金流枯竭 应收款：坏账；拖欠 存货：积压；滞销 费用开支上升 企业现金短缺的对策 增加营收：销量－团队 　　　　　　 价格－商务客 　　　　　　 附加值－其他消费 资金回笼：加强催收，严防坏账 压缩存货：关键－－前后台联系 压缩费用开支　 压缩费用开支　 分析费用： 　　　　　　必须： 　　　　　　需要： 　　　　　　浪费： 措施： 　　　切合实际的费用开支预算 反对盲目融资 盲目融资的后果 商业信用的魅力 确保良好财务状况 三、存货管理 存货的认识 存货管理思路 存货的认识 解释 影响 管理目标 存货管理思路 采购控制 库存管理 沟通与协作 采购控制的三个核心 采购标准 采购人员 采购程序 采购程序 供应商的确定 供应商的选择 招标 比价 选定 供应商的控制 赊购 长期 核价 库存管理 存货验收 ABC分类 存量控制 申领与发货 盘点 存货验收 准备工作 验收流程 控制？ 验收流程 验货前:取得“订单验收联”，有相关人员签字 收货前：”发票”价格是否在报价单价格之内。“报价单”由采购总监、使用部门总监、财务总监签字，定期询价。 根据订单验收数量；根据采购规格检查质量；核对采购订单与发票价格一致 不合格,退货：填写“退货单” 在单据上签字，盖章、收货，填写“收货记录” 编制“重点存货标签” 货物入库：库管员和收货员验货，记“仓库帐” 单据交采购和财务，编制“收货日报” 重点存货标签 验收数量 包装可以打开的，应里外一致 根据订单规格注明的重量，检查鸡蛋、橘子、柠檬、西瓜、咖啡、蔬菜的数量 点数和称重检查或抽查米袋、面粉袋、土豆袋、肉类等是