第2章-审计准则与审计质量控制准则.pptVIP

指导、监督与复核 基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，是会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。。 指导的具体要求： 使项目组了解工作目标和责任； 提供适当的团队工作和培训。（以帮助经验较少的项目组成员） （五）业务执行 监督的具体要求。项目负责人的监督责任和内容包括： 追踪业务进程； 考虑项目组成员是否具备必要的素质、专业胜任能力，足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作； 解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案； 识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 （五）业务执行 复核的具体要求： 确定复核内容 确定复核人员——由项目组内经验较多的人员，复核经验较少的人员。 （五）业务执行 咨询 形成良好的咨询文化； 合理确定咨询事项；——疑难问题或争议事项——包括重大的技术、职业道德及其他事项 适当确定被咨询者； 考虑利用外部咨询； 充分提供相关事实； 完整记录咨询情况； 执行咨询形成的结论。 （五）业务执行 意见分岐 解决意见分岐。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决3种意见分歧： 项目组内部； 项目组与被咨询者之间； 项目负责人与项目质量控制复核人员之间。 记录和执行形成的结论； 分歧解决前，项目负责人不得出具报告。 （五）业务执行 项目质量控制复核。 复核的基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，要求：对特定业务实施项目质量控制复核，完成项目质量控制复核前，不得出具报告。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 注：项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。 （五）业务执行 复核的对象 对所有上市公司财务报表审计（必须实施项目质量控制复核）； 对其他的各类、各项业务（依照职责-适当的标准，自行确定是否实施；对符合标准的所有业务必须实施）。在重大标准时，事务所应当考虑下列事项：A.业务的性质，包括涉及公众利益的范围；B.在某项或某类业务中已识别的异常情况或风险；C.法律规定是否要求实施项目质量控制。 （五）业务执行 复核的具体要求。会计师事务所应当制定政策和程序，以规定下列事项： 复核的性质、时间和范围； 复核人员的资格标准；（应当避免出现：由项目负责人挑选；复核期间以其他方式参与该业务；代替项目组进行决策；可能损害独立性的其他情形）； 复核的记录要求。 （五）业务执行 工作底稿的归档要求 及时归档； 归档期限要求： 鉴证业务的归档期为业务报告日后60天内； 针对同一财务信息执行不同业务，出具两个或多个不同的报告，应将其视为不同的业务，分别归档。 （六）业务工作底稿管理 底稿的管理要求 安全保管并保密； 保证完整性； 便于使用和检索； 执行规定的保存期限 （六）业务工作底稿管理 底稿的保存期限 原则要求：必须满足法律法规的规定和本所需要； 具体规定： 鉴证业务底稿自业务报告日起至少保存10年； 如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。 （六）业务工作底稿管理 底稿的所有权 底稿的所有权属于会计师事务所； 客户要求查阅底稿时： 事务所可自主决定是否允许客户获知底稿信息，但披露这些信息不得损害执业的有效性； 对鉴证业务，披露这些信息不得损害事务所及其人员的独立性。 （六）业务工作底稿管理 监控的基本要求 监控人员：要具备胜任能力； 监控内容：质量控制制度设计的适当性和运行的有效性； 监控方法：包括持续考虑和评价本所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行“检查” （七）监控 实施“检查”程序 检查的周期：必须周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年；在每个周期内，应对每1个项目负责人的业务至少选取1项进行检查； 确定检查的时间、人员与范围： 检查时间：可以事先不告知相关项目组； 检查人员的客观性：参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。 确定检查的范围：可与考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部检控。 （七）监控 监控的记录。必须适当记录下列监控事项: 制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行“检查”的程序； 对监控程序实施情况的评价； 监控结果及处理——识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。 （七）监控 投诉和指控的处理: 基本要求：制定的政策和程序，必须能够合理保证能够适当处理下列事项的投诉和指控： 已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德、规范和业务准则的规定； 未能遵守会计师事务所质量控制制度； 设立投诉和指控渠道，使人员能够没有顾虑地提