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一、纳税程序的主要内容 纳税程序是指纳税人履行纳税义务所必须遵守的各项制度、手续的总称。包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务行政复议和诉讼、法律责任等。二、税务登记的办理(一)内资企业国税税务登记证的办理程序 1、开业登记 (1)从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起三十日内申请办理开业、变更税务登记。 (2)办理税务登记应向主管税务机关领取并如实填写“内资企业税务登记表”,同时应提供营业执照副本、法定代表人(负责人)身份证、技术监督局核发的组织机构代码证、公司章程、协议等复印件各一份,有上级主管部门的纳税人需提供主管部门的批准文书(或介绍信)。 (3)经审查手续完备、符合规定的,国税机关在十个工作日内办理完毕税务登记证,并收取税务登记证工本费六十五元。2、注销登记 (1)税人发生歇业、破产、解散、撤消以及依法应当终止履行纳税义务的,应在申报办理注销工商登记前,先向主管税务机关申办注销税务登记,属于被吊销营业执照的,应自被吊销之日起十五日内申办注销登记。 (2)申办注销登记时,应向税务机关领取并如实填写“注销税务登记申请审批表”,并附注销税务登记申请书、上级主管部门批文或董事会、职代会的决议等材料。 (3)主管税务机关检查、清理后,纳税人应按规定结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销所领购的发票,税务登记证(正、副本),并凭“注销税务登记通知书”到有关部门办理其他手续。(二)个体工商户国税税务登记证的办理程序 1、开业登记 (1)从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起三十日内申请办理开业、变更税务登记。 (2)办理税务登记应向主管税务机关领取并如实填写“个体经营税务登记表”,同时应提供营业执照副本、法定代表人(负责人)身份证复印件各一份、一寸免冠照两张。 (3)经审查手续完备、符合规定的,国税机关在十个工作日内办理完毕税务登记证,并收取税务登记证工本费六十五元。(有下岗再就业优惠证可免收登记证工本费)。
2、注销登记 (1)税人发生歇业、破产、解散、撤消以及依法应当终止履行纳税义务的,应在申报办理注销工商登记前,先向主管税务机关申办注销税务登记,属于被吊销营业执照的,应自被吊销之日起十五日内申办注销登记。 (2)申办注销登记时,应向税务机关领取并如实填写“注销税务登记申请审批表”,并附注销税务登记申请书。 (3)主管税务机关检查、清理后,纳税人应按规定结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销所领购的发票,税务登记证(正、副本),并凭“注销税务登记通知书”到有关部门办理其他手续。三、发票购买程序(一)、办理普通发票的购买程序 1、纳税人第一次购买发票,凭国税税务登记证副本向主管国税机关领取并如实填写“普通发票购用申请表”一式两份。 2、经主管税务机关核批后发给“普通发票领购簿”,在核准的发票种类、数量的范围内向征收大厅发票发售窗口购买发票。 3、发票实行验旧售新制度。(二)、办理增值税专用发票的购买程序 1、首先必须取得增值税一般纳税人的资格,经主管国税机关对其增值税一般纳税人资格进行认定,通过培训取得“增值税专用发票购用人准许证”领取“增值税专用发票领购簿”。 2、所有增值税一般纳税人都必须纳入金税工程的防伪税控系统。 3、凭加盖有一般纳税人专用章的“税务登记证副本”、“增值税专用发票领购簿”、“税控IC卡”向税务机关领取并填写“增值税专用发票购用申请表”一式两份。 4、经主管税务机关审核批准后,依据批准的发票版面、数量向征收大厅的发票发售窗口购买专用发票。四、发票的代开(一)、普通发票的代开程序 1、 对从事生产经营的用票人,凡未办理国税税务登记的,一律不售给发票,需要填开时,向经营所在地的国税机关申请代开。 2、 临时发生购销业务,需向国税机关申请开具普通发票的用票人,均应向国税机关提供购销业务及其他经营活动的书面证明,对应缴纳税款的,须先完税后再开具发票,并收取所代开发票的工本费。 3、 核定征收户在代开发票后,其代开发票所缴纳的税款不得冲抵其核定的税款。(二)、专用发票的代开程序 1、需向国税机关代开增值税专用发票的用票人,应持国税税务登记证副本向税务机关填报“代开增值税专用发票申请审批表”经专管员、管理处审核,报县局征管法规科批准并核发《申请代开增值税专用发票准许卡》。 2、用票人凭“准许卡”并提供购销业务及其他经营活动的书面证明,向国税征收大厅代开,代开时先缴纳税款再开具专票,并收取所代开发票的工本费。 3、核定征收户在代开发票后,其代开发票所缴纳的税款不得冲抵其核定的税款。五、纳税申报程序 1、办理纳税申报对象:负有纳税义务的单位和个人,按税务机关核定的期限,如
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