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　企业的主要经济业务制造业 第四章 主要经济业务的账务处理 补充内容：增值税的简单概述 1.增值税：是以商品生产和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。增值税的征税对象是增值额。增值：是指纳税人在一定时期内销售商品或提供劳务所取得的收入大于其购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额。增值税属于价外税，实行价外计征。 2.纳税义务人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。一般纳税人：专用发票小规模纳税人：会计核算手续不健全 3.税率： 基本税率17％低税率13％：适用于销售进口特殊产品（人民生活必须品 和农业生产资料）的 一般纳税人 注意为简化说明，本章所列举的例题如无特别说明，均以一般纳税人为例且税率定为17％的基本税率。 4一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额：销货时向买方收取的＝当期销售额×适用税率 进项税额：购货时向卖方支付的一般在增值税专用发票中已注明 练习 购料10 000元，支付的增值税1 700元；销售15 000元，收回的增值税2 550元，则应交增值税为______元。应交增值税＝销项税额－进项税额＝2 550－1 700＝850元 第二节采购业务的账务处理 新世纪公司2005年12月发生如下采购业务： 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，进项税额51 000元，款项以银行存款支付。 借：材料采购——甲材料 300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款351 000 一.设置账户 材料采购 1.性质：资产类 2.核算内容：用来核算企业购入材料物资的采购成本. 材料采购成本的内容： 采购成本1.买价2.采购费用：（1.）运杂费（运输费、装卸费等）（2.）运输途中的合理损耗（3.）入库前的整理挑选费用（4.）国外进口物资应负担的关税和其他费用。 注意为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。 3.结构材料采购 4.明细账的设置：按材料的品种设置 应交税费－－应交增值税 1.性质：负债类 2.核算内容：用来核算企业因购买材料或接受劳供应应支付的增值税额。 3.结构应交税金——应交增值税例： 用银行存款1000元支付购入甲材料的运输费。 借：材料采购——甲材料 1000贷：银行存款1000 例7：向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，进项税额51 000元，运输费1000元，款项以银行存款支付。 借：材料采购——甲材料 301 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款352 000 练习 1、以银行存款购买A材料1000件，每件80元，进项税额13 600元。 借：材料采购——A材料 80 000应交税费——应交增值税（进） 13 600 贷：银行存款93 600 2.以银行存款支付购买上述A材料的运费500元。 借：材料采购——A材料 500贷：银行存款500 3.本企业购入甲材料100吨，单价500元，增值税进项税额8 500元，由甲材料负担的运输费1000元，全部款项以存款支付。 借：材料采购——甲材料 51 000应交税费——应交增值税（进） 8 500 贷：银行存款59 500 4.本企业购入甲材料100吨，单价500元；乙材料200吨，单价250元。增值税进项税额17 000元，全部款项以存款支付。 借：材料采购——甲材料 50 000——乙材料 50 000应交税费——应交增值税（进）17 000 贷：银行存款117 000二、账务处理用银行存款购料： 借：材料采购应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款入库：借：原材料贷：材料采购 材料采购成本的内容： 采购成本1.买价2.采购费用：（1.）运杂费（运输费、装卸费等）（2.）运输途中的合理损耗（3.）入库前的整理挑选费用（4.）国外进口物资应负担的关税和其他费用。 练习 1、以银行存款购买A材料1000件，每件80元，进项税额13 600元。 借：材料采购——A材料 80 000应交税费——应交增值税（进） 13 600 贷：银行存款93 600 2.以银行存款支付购买上述A材料的运费500元。 借：材料采购——A材料 500贷：银行存款500 3.本企业购入甲材料100吨，单价500元，增值税进项税额8 500元，由甲材料负担的运输费1000元，全部款项以存款支付。 借：材料采购——甲材料 51 000应交税费——应交增值税（进） 8 500 贷：银行存款59 500 4.本企业购入甲材料100吨，单价500元；乙材料200吨，单