2016税法练习题.pptVIP

【例题1 】某建筑公司某月发生如下业务：（1）自建同一规格和标准的楼房两栋， 建筑安装成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用， 另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；（2）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；（3）非独立核算汽车队取得运营收入200万元，联运收入 300 万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元；要求：计算该公司应纳的营业税？【例题2 】某工业企业（增值税一般纳税人）2012年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的货价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的货价、税款分别为8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元。（4）销售产品一批，货已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额为42万元。（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。（6）期初留抵进项税额0.5万元。（假设上述发票均在本月通过认证）要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。【例题3 】某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2012年8月份发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元；（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%；（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元；（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元；（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用（成本利润率5%。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。 要求：根据上述资料回答下列问题（单位：万元）： （1）计算该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城建税； （2）计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税； （3）计算该企业进口化妆品应缴纳的消费税； （4）计算该企业进口化妆品应缴纳的增值税； （5）计算该企业国内相关环节应纳增值税； （6）计算该企业国内销售环节应纳消费税。 【答案1】（1）自建自用行为不征营业税，自建销售则按建筑业、销售不动产行为各征收一道营业税 建筑业营业税＝3000×50% ×(1+20%)／(1－3%)× 3%＝55.67（万元） （2）销售不动产营业税 ＝（2400+3000+2000） × 5%=370（万元） （3）运输业营业税 ＝ 200 ×3%+（300 －150） ×3%=10.5（万元） 销售货物并负责运输取得的收入缴纳增值税，不缴纳营业税。 共应缴纳营业税＝55.67+370+10.5=436.17(万元) 答案2： （1）进项税额=3.91+3×7%=4.12（万元） （2）进项税额=1.36（万元） （3）进项税额=42×13%=5.46（万元） （4）销项税额=42×17%=7.14（万元） （5）改变用途进项税额转出=1.36×2=2.72（万元） 当期应纳税额=（7.14+2.72）-（4.12+1.36+5.46+0.5）=9.86－11.44=－1.58（万元） 3.答案： （1）应代收代缴的消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12(万元)应代收代缴的城建税=12×7%=0.84(万元) （2）进口环节应纳关税=（60＋10）×20%=14(万元) （3）进口环节应纳消费税=（70＋14）÷（1-30%） ×30%=36(万元) （4）进口环节应纳增值税=（70＋14）÷（1-30%）×17%=20.4(万元) （5）第2笔业务进项税额合计=20.4＋（1.5＋0.2）×7%=20.519(万元)第3、4业务销项税额合计=（48＋150）×17%=33.66(万元) 第5笔业务销项税额=1.4×（1＋5%）÷（1-30%）×17%=0.357(万元)销项税额合计=1.36+33.66+0.357=35.377（万元）国内环节应纳增值税=35.377－20.519=14.858（万元） （6）第3、4业