6第六章记账凭证幻灯片.pptVIP

第六章 会计凭证第三节、第四节总结 内容 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序 五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法 七、记账凭证的审核 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 2、重点 记账凭证的填制和审核 3、难点 记账凭证的填制 第六章实训 实训：记账凭证的填写 预习：账簿 科 目 汇 总 表  年 月 日 至 月 日 科汇字第 号 记账凭证自第 号 至 第 号 附记账凭证 张 借方金额 记账 √ 会 计 科 目 贷方金额 记账 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 科汇第 号 会 计 科 目 总 账 页 数 本 期 发 生 额 记账凭证 起止号数 借 方 贷 方 ? ? ? ? ? ? ? ? 合 计 ? ? 第二节 记账凭证的设置、填制和审核 一、记账凭证的设置 《会计基础工作规范》规定，会计机构、会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。在会计实际工作中，各个会计主体可以根据经济业务的多少，确定使用的记账凭证种类。 一般来说，经济业务较少的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 也可以设置通用记账凭证，也可以以自制原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证； 经济业务较多的单位可以设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以设置分类汇总记账凭证； 经济业务很多的单位可以设置全部汇总记账凭证。 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容 不论记账凭证的种类如何，包括的内容基本相似，一般包括以下几个方面： 1、记账凭证的名称； 2、编制凭证的日期和编号； 3、经济业务内容摘要； 4、会计科目的名称、记账方向和金额； 5、所附原始凭证张数； 6、有关人员的签名或盖章 包括制证、审核、记账和会计主管等， 收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。 （二）记账凭证的填制 1、记账凭证的填制程序 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，系统的归类整理编制而成的，其填制程序： （1）审核原始凭证。填制记账凭证之前，要对原始凭证进行审核，确保其内容无误。对于经济业务量大的单位，可以编制原始凭证汇总表，经审核无误据以编制记账凭证。 （2）根据原始凭证或原始凭证汇总表中所记录的经济业务内容，按照会计制度规定，运用复式记账法，确定应借应贷的会计科目和金额。 （3）按照记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证。 （4）记账凭证经填制、审核后，交记账人员记账。 按照原始凭证的填制要求： 记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。 还必须符合以下专门要求： 1、摘要简明： 简明扼要，概括主要内容。 既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。 如：原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等； 库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。 2、记账凭证的填制要求 按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称； 二级和明细科目填列齐全； 记账方向和账户对应关系清楚； 不得编制多借多贷的会计分录。 一借一贷 一贷多借 最好 （2）确定会计分录 （3）连序编号，月末注“全” 记账凭证要按照经济业务发生的先后顺序进行编号。在编号时，可以根据需要不分种类，所有凭证连续编号，如“总字XX号”；也可按凭证种类分别编号，如收款凭证采用“收字XX号”、“付字XX号”、“转字XX号”，如果一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写，如“转字20 1/3号”、“转字20 2/3号”、“转字20 3/3号”。 3、。 不分类编号 分类编号 月末，在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月到此结束。 不分类编号： 每一会计期间自01（或001）号开始，不分收、付、转，连续编号。 分类编号： 每一会计期间分别按照收、付、转，自01（或001）号开始，连续编号。 （三类）收字01号……, 付字01号……, 转字01号……。 或：每一会计期间分别按照现收、银收、现付、银付、转，自01（或001）号开始，连续编号。 （五类）现收字01号……, 银收字01