第一章 产.ppt

几点建议： 一、制定学习计划 ---------具体、可行、全面、完整。 二、研读大纲和教材 ---------细读内容、重点掌握、全面了解。 三、一定要加强练习 ---------重复训练、强化记忆、融会贯通。 四、轻松考试、顺利通过。 （一）库存现金的概述 库存现金具有货币性和通用性的特征，是流动性最强的资产，既可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时随地用以购买商品。它是交易的媒介物，是清偿各种债务的支付手段。企业可随时将库存现金作为存款存入银行，供以后随时支用。库存现金还具有不受任何契约限制，可以随时自由使用的特点。 1、库存现金管理的内容 库存现金的流动性最强、诱惑力也最大，最容易被经营人员挪用和 侵吞。特别是零售企业的经济业务，每天发生大量的收入，企业也 有很多经济业务最终以库存现金收入或付出了结。因此，任何企业都应 特别重视库存现金的管理。库存现金流动得是否合理和恰当，对企业的资金周转和经营成败至关重要。加强库存现金管理，主要围绕库存现金预测和内部控制这两个方面。 2、库存现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技 术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 3、库存现金收支的规定 （1）库存现金的留存限额—3-5天零星开支需要。 （2）现金收入应于当日送存银行； 不得“坐支”库存现金。 （3）从开户银行提取现金，应写明用途并由本单位财会负责人签章，经开户银行审核批准后予以支付。 （4）不得用“白条顶库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存取现金；不准将单位收入的库存现金以个人名义储蓄；不得保留帐外公款，即公款私用；不得设置“小金库”等。 （二）现金收付的核算 1、现金日常收支的核算 对于每笔现金收入和支出业务，都必须通过“库存现金”账户进行核算。 企业必须设置“现金日记账”有出纳人员根据收付款凭证对库存现金业务进行序时登记。每日终了，将当天的库存现金收入合计数、库存现金支出合计数以及余额进行计算并与实存数核对。月末，结出各对应账户栏的总数以及现金收入和现金支出的总数，再据以登记现金总账。 原始凭证—记账凭证—现金日记帐—总账 2、库存现金清查的核算 备用金以及零售商业企业的找零资金、销货收入的库存现金，应经常由内部审计或稽核人员加以检查。如果发现账存金额和实际金额不符，则需要通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户加以反映，并及时追查其原因，分别不同情况进行处理。 （1）方法：实地盘点法 （2） 账实不符的账务调整 长款：借 ：库存现金 贷：待处理财产损益 按其原因计入“其他应付款”、“营业外收入” 短款：借：待处理财产损益 贷：库存现金 按其原因计入“其他应收款”、“管理费用” 二、银行存款 （一）银行存款账户及使用 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户。 1、基本存款账户：是指企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，企业的工资、奖金等库存现金的支取，就通过本账户办理。 2、一般存款账户： 是指企业在基本账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和库存现金缴存，但不能支取库存现金。 3、临时存款账户： 是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购需要等，本账户既可办理转账结算，又可支取库存现金。 4、专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等都在该账户存取。 （二）银行支付结算方式的种类 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人民银行发布、于1997年12月1日起施行的《支付结算办法》是银行结算制度的主要依据。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 银行转账支付结算方式： 1. 支票结算方式 种类： 现金支票：只能提现 转账支票：只能转帐 普通支票：既能提现，又能转帐。 2. 银行汇票结算方式 适用范围