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第二章 存款业务 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义和种类 二 、存款账户的开立和管理 三、存款业务的核算要求 四、存款业务核算账户的设置 五、存款业务会计核算的有关规定   一、存款业务的意义和种类  存款业务是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置和待用的货币资金的经济活动。是商业银行负债的组成部分。 意义:满足资金需要，调节货币流通、发挥金融杠杆的作用。 （一）存款账户的种类 （二）单位银行结算账户1、单位银行结算账户的分类 （1）基本存款账户 是指各单位(包括个体工商业户)在商业银行开立的,用于单位办理日常转账结算和现金收付的账户.企业法人,法人内部核算单位,行政事业单位,财政部门,军队武警单位,外国住华机构,私企,个体户 ,持央行开户许可证均可申请此账户.通过该帐户可以办理转帐结算和现金收付. （2）一般存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户。单位不得在同一家金融企业的几个分支机构开立一般存款账户.单位可通过 以上账户办理转账结算和现金的缴存,但是不能提取现金. （3）临时存款账户 是指单位因为临时经营活动的需要（设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资）并在规定的期限内使用而开立的账户. （4）专用存款账户 是指单位根据法律行政法规和规章因为对特定用途的资金进行专 项管理和使用而开立的账户. 2、单位银行结算账户的开立和管理要求 （1）单位银行结算帐户的开立 基本存款帐户的开立 一般存款帐户的开立 专用存款帐户的开立 临时存款帐户的开立 （2）单位银行结算帐户的管理 ①单位自主选择开立银行结算帐户 ②单一基本存款账户原则 ③帐户的开立和使用必须遵守法律和行政法规 ④专户专用的原则 ⑤建立健全开销户登记制度 ⑥实行帐户年检制度 ⑦按规定的办理销户手续 ⑧基本存款帐户、临时存款帐户、预算单位专用存款帐户实行核准制度 三、存款业务的核算要求 为了使银行存款业务能够正确地开展,必须在核算上 遵守一定 的规则 : 1、正确、及时的办理存款业务 2、维护存款人的合法权益是开展存款业务的必要保证 3、不予垫款是金融企业必须遵守的基本原则. 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款存取现金的核算 1.存入现金的核算（存折户支票户相同） 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 2. 支取现金的核算 借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 贷：库存现金 3、结计利息的核算 资产负债表日 计提利息: 借：利息支出 贷：应付利息 结息日次日 转入本金: 借：应付利息 贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） （二）单位活期存款利息的计算 一般规定: 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息。每季度末月的20日为结息日(从上季末月２１日至本季末2０日)，次日转帐付息。对活期存款的天数按照实际天数计算（日历天数）；单位存款利息不需交纳利息税（活期、定期） 利息 = 本金× 利率 × 存期 本金计至元位 利率为结息日挂牌利率(季末月20日为结息日) 存期“算头不算尾”（存入日至支取或付息前一日）。但若遇结息日，存期的计算“算头又算尾” 利率与存期保持一致 ：年利率