第九章 行存款的核算.ppt

第九章　银行存款核算 本章要点： 银行存款的管理与银行存款账户的开立；银行转账结算方式；其他货币资金的核算。 第一节　银行存款概述 一、银行存款的管理 存： 企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星 开支外，其余货币都存入银行。 付： 企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结 算的，其余都必须通过银行划转。 人： 银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。 凭证： 企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭 证和其他有关原始凭证。 (一)开户地点： 《人民币银行结算账户管理办法》规定， 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算 账户，以办理存款、取款和转账等结算，符 合规定条件的，也可以在异地开立银行结算 账户。 (二)四类账户：P183 1、基本存款账户 （1）性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。 （2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。 （3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度——凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。 2、一般存款账户 （1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。 （2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。 （3）使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。 3、专用存款账户 （1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。 （2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等 。 4、临时存款账户 （1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。 （2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。 （3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。 第二节　银行结算方式 1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。 第三节　银行存款的核算 银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 第四节　其他货币资金的核算 其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 (多选) 设置“其他货币资金”账户 借方登记其他货币资金的增加数 贷方登记其他货币资金的减少数 余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。 采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。 采购专户只付不收，付完结束账户。 二、银行汇票存款的核算 【例9—13】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。(办理汇票) 借：其他货币资金——银行汇票存款　　　14000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　14000 【例9—14】以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。(用汇票支付) 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　11700 【例9—15】将银行汇票余额2300元转销。(余款) 借：银行存款　　　　　2300 贷：其他货币资金——银行汇票存款　　2300 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 【例9—16】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款 借：其他货币资金——银行本票存款　　4680 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680 【例9—17】支付材料采购款4000元，增值税680元，材料已入库。 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 4000 应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷：其他货币资金——银行本票存款　　　　　4680 【例9—18】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。 借：银行存款 　　4680 贷：其他货币资金——银行本票存款　4680 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。 【例9—19】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下： 1.公司将银行存