税法2015绪论.ppt

　　税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。　　1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。　　2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 　　 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 　　（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 　　（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税： 　　增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 。 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　）。A.消费税?　B.增值税　C.关税 ?D.个人所得税　　 下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　）　　A.车辆购置税?　　B.土地增值税　 C.消费税?　　 D.矿产品的资源税 AC AC 1.税收法律关系主体 　　2.税法构成基本要素 　　3.现行税法体系 　　4.我国税收收入划分 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 1.纳税人 2.征税对象 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.税收优惠 纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织； 注意： （1）扣缴义务人 （2）负税人。  征税对象，是指税法规定的征税目的物，它是区分不同税种的主要标志； 注意： （1）计税依据——又称征税基数或税基，是指计算应纳税额的依据。可以分为从价计征和从量计征。 （2）税目——是指税法规定的某种税的征税对象的具体范围。凡列入税目的就要征税，凡没有列入税目的就不征税 税率，反映征税额与征税对象(量)之间的比例，它是计算应征税额的尺度。我国目前税率形式有 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累进税率。 是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课税。采用比例税率的有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等。 具体又可分为单一比例税率、差别比例税率（产品、行业和地区）和幅度比例税率。 定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等 。 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则。累进税率可分为全额累进税率和超额累进税率以及超率累进税率。 。 全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的一种累进税率。 全额累进税率的“全”字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税。 级数 所得额级距 税率％ 速算扣除数 1 所得额在1000元以下（含1000元） 5 0 2 所得额在1000一2000元部分 10 50 3 所得额在2000一3000元部分 15 150 4 所得额在3000一4000元部分 20 300 5 所得额在4000 一5000元部分 25 500 假设某人5月份的收入为2000元，6月份的收入为2010元，则 5月份应纳的税额=2000 × 10%=200，实际收入=2000-200=1800 6月份应纳的税额=2010 × 15%=301.5 ，实际收入=2010- 301.5=1708.5 比较：收入增加额10元，税负增加额101.5，实际收入减少91.5 1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税率后，实际上等于按比例税率计税； 2累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高税率； 3.在课税对象级距的分界点附近，税负不合理，会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理现象。目前，全额累进税率一般已不采用。 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。目前采用这种税率的有个人所得税。 两种方法： 定义法和速算扣除数法 级数 所得