税法第二章第三章1绪论.ppt

（三）税收法定原则 《税收征收管理法》第3条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。” 英国和爱尔兰规定在某一纳税年度中在本国停留的时间达到183天的或者在连续4年中在本国停留的时间平均每年达到3个月（91）天或3个月以上的也要视同本国的居民。 第三、停留时间标准 当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。 例如，我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民。而我国的纳税年度为日历年度，1月1日到12月31日。 判断： 1.某外国人2012年5月31日—2013年5月31日在我国工作，他是我国的税收居民吗？ 2.某外国人2011年5月31日—2013年5月31日在我国工作，他是我国的税收居民吗？ × √ （2）对法人居民身份的确认标准 第一，法人登记注册地标准 第二，总机构标准 第三，实际管理和控制中心所在地标准 第四，控股权标准 第五，主要营业所在地标准 我国： “登记注册地标准”与“实际管理机构所在地标准”相结合的标准 （二）属地性质的税收管辖权-所得来源地的判定标准 1. 经营所得 经营所得就是指营业利润，它是个人或公司法人从事各项生产性或非生产性经营活动所取得的纯收益。一笔所得是否为纳税人的经营所得，主要看取得这项收入的经营活动是否为纳说人的主要经济活动。 例如，一家证券公司因从事证券投资而取得的股息、利息收入属于该公司的经营所得，而一家制造业公司因持有其他公司的股权、债券而取得的股息、利息收入就不属于其经营所得。 第一、常设机构标准（大陆法系国家多采用） 常设机构：一个企业进行全部或部门经营活动的固定营业场所，包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、建筑工地等。 如果一个非居民公司在本国有常设机构，并且通过该常设机构取得了经营所得，那么就可以判定这笔经营所得来源于本国，来源国就可以对这笔所得征税。 第二、交易地点标准（英美法系国家多采用） 例如，英国的法律规定，只有在英国进行交易所取得的收入才属来源于英国的所得。贸易活动以合同的订立地点是否在英国，而对于制造利润则是以制造活动发生地为所得的来源地。 我国：“交易地标准”与“常设机构标准”相结合标准 2. 劳务所得 劳务提供地标准 劳务所得支付地标准 劳务合同签订地标准 我国:劳务提供地标准 3.投资所得 1）股息:分配股息公司的居住国为股息所得的来源国。 2）利息:多数国家以借款人的居住地或信贷资金的使用地为标准来判定借款利息的来源地。 3）特许权使用费 特许权使用费：指因向他人提供专利权、秘方、专有技术、版权等制造性无形资产以及商标权、商誉、经销权、特许经营权等市场性无形资产的使用权而取得的所得。 特许权的使用地 特许权所有者的居住地 特许权使用费支付者的居住地 无形资产的开发地 4）租金所得:产生租金的财产的使用地或所在地、财产租赁合同签订地或者租金支付者的居住地。 我国:权利使用地标准 4. 财产所得 1）不动产所得，一般以不动产的实际所在地为不动产的来源地。 2）动产所得：有些国家以动产的销售或转让地为来源地，有些以动产转让者的居住地为来源地，还有些以被转让动产的实际所在地为来源地。 地域管辖权：即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权 居民管辖权：即一国对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权 公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权 属地原则 属人原则 税收管辖权是国家主权的重要组成部分,根据国家主权行使范围的属地原则和属人原则，可以把所得税的管辖权分为： 二、各国税收管辖权的现状 1.同时实行地域管辖权和居民管辖权 可对本国居民的境内所得、本国居民的境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得行使征税权。 如：《中华人民共和国个人所得税法》规定，中国居民从中国境内和境外取得的所得、外国居民从中国境内取得的所得都要依照我国的个人所得税法缴纳个人所得税。《中华人民共和国企业所得税法》也规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业要就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。 2.实行单一的地域管辖权 只