11第十一章 筹资与投资循环审计幻灯片.pptVIP

（三）其他账户的实质性程序 ——自学 二、投资业务的实质性程序 （一）交易性金融资产的实质性程序 1.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 2.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 3.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 4.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 5.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。 6.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 （二）持有至到期投资的实质性程序 1.获取持有至到期投资对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 2.检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 3.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 4.对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰