2014现金流量表的作用.docVIP

现金流量表的作用 班级：会计08-1班 姓名：葛玲玉 学号：200808041028 现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流 入和流出信息的会计报表，它是一张动态报表。在日益崇尚“现 金至尊”的现代理财环境中，现金流量表对信息使用者来说显得 更为重要。这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流 量的能力，更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况。用现 金流量表替代财务状况变动表，在提高财务报表信息的相关性、 可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。 一、现金流量表的作用? 编制现金流量表的目的是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出。目的是通过作用达到的。现金流量表的作用主要体现在如下几个方面： ?第一，有助于投资者、债权人评估企业未来的现金流量。投资者、债权人从事投资与信贷的主要目的是为了取得收益并增加未来的现金流量。投资者在作出是否投资的决策时需考虑原始投资的保障、股利的获得以及股票市价变动等有利或不利因素的影响。债权人在作出是否贷款的决策时，关心的是能否按时获得利息和到期足额收回本金。而所有这些都取决于企业本身的现金流量的金额、时间及不确定性。只有企业能产生必要的现金流量，才有能力按期还本付息和支付稳定的股利。由于投资者、债权人所作决策的正确与否和现金流量信息之间具有高度的相关性，因此现金流量表提供的信息能帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量，进而帮助他们作出是否投资和贷款的决策。 ?第二，有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。投资者和债权人欲要评估企业偿还债务、支付股利的能力，且直接有效的方法是分析企业的现金流量，即企业产生现金的能力。企业产生现金的能力，从根本上讲要取决于经营活动的净现金流入。尽管企业还可以通过对外筹资的方式取得现金，但偿还债务所需的现金最终还要来源于经营活动产生的净现金流入。因此，经营活动产生的净现金流入占现金来源总额的比重越高，企业偿还债务、支付股利以及对外筹资的能力越强；现金流量表披露的经营活动产生的净现金流入信息有助于投资者和债权人进行这方面的分析与评价。 ?第三，有助于财务报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因。就企业全部经营时间而言，创造净利的总额应等于其结束清算、变卖资产并偿还各种债务后的净现金流入。但是，为贯彻权责发生制原则，定期计算损益，会计上又必须将企业连续不断的经营活动划分为一个个首尾相接、等间距的会计期间。因此，就某一个会计期间而言，损益确认的时间与现金流动的时间就不可能完全一致。当企业所处经济环境发生变化时，例如生产规模的扩大或固定资产更新与重置，尤其是当通货膨胀期间企业为逃避风险而将现金投放于存货和其他资产时，损益确认与经营活动净现金流入的时间差异必然扩大，以致在某些年份有可观的净利而无可支配的现金，而有些年份恰恰与此相反。现金流量表披露本期净利与经营活动现金流量之间的差异及产生的原因等有关信息，这有便于投资者、债权人合理地预测与评价企业未来的现金流量。 第四，有助于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。现金流量表除披露经营活动的现金流量、投资及筹资活动的现金流量外。还披露那些虽与现金流量无关，但是又用于企业重要的筹资及投资活动，这些信息对报表使用者作出正确的投资与信贷决策，评估企业未来的现金流量，同样具有重要的意义。 二、编制现金流量表的意义： （一）、弥补了资产负债信息量的不足。　　资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。　　根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式告诉我们，现金的增减变动爱公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。　　（二）、便于从现金流量的角度对企业进行考核。　　对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部