《国际税收》 7国际税收协定.pptVIP

国际税收 第七章 国际税收协定 一、国际税收协定及其范本的产生 二、国际税收协定的目的 三、国际税收协定的基本内容 四、经合组织范本和联合国范本 五、我国对外缔结税收协定概况 一、国际税收协定及其范本的产生 国际税收协定的概念 两个或两个以上主权国家签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协议。 狭义的国际税收协定：一般特指关于避免所得和财产双重征税的国际协定（简称双重征税协定）。 广义的国际税收协定：既包括狭义的国际税收协定，也包括有关特定税种或特定项目的国际税收协定，例如关税协定、国际运输收入互免税收协定等。 国际税收协定的类型 按参加缔约国的数量：双边税收协定、多边税收协定 按其内容涉及的范围：综合税收协定（即双重征税协定）、单项税收协定 国际税收协定和国内税法的关系 国际税收协定优先于国内税法。（中国等多数国家） 具有同等法律效力，没有优劣。（美、英） 国际税收协定及两个协定范本的产生 二、国际税收协定的目的 协调各国财政利益，合理划分征税权，达到国家间公平 消除税收障碍，促进跨国贸易和投资，促进市场公平 消除双重征税 防止偷逃税 消除税收歧视 建立争议解决机制 三、国际税收协定的基本内容 范围条款 约束对象范围（人和税种）、时间范围 用语定义条款 例如，“居民”、“常设机构”、…… 实体性条款 各类所得的征税冲突协调和征税权分配规则 消除双重征税条款 消除双重征税的具体方