能源电力行业涉税风险控制及最新税收政策解读[].课件.pptVIP

　　 　　两种分类模式第一种：投资于公司制企业，体现为股权；投资于合伙企业，体现为合伙权益；投资于合作项目，体现为合作权益等。第二种：从被投资的商事主体取得的款项，类似于撤资或清算；从其他投资者取得的款项，类似于股权转让。 　　 　　 　　 　　 三项注意要点 一是“财产转让所得与股息红利所得的区别”二是“合伙企业已税利润与未税权益的区分”三是“权益转让或撤资时个人所得税与企业所得税的区别”。 　　 　　 两项反避税措施第一，个人取得的违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均视为个人所得税应税收入，防止纳税人运用各种名目规避权益转让的财产转让所得；第二，按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）文件规定执行，意在强调权益转让的价格必须公允，以具体的征管程序防止避税。 　　 　 4.国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告【2011年】第9号自2011年1月30日起执行　  （1）企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题A.企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。 B.个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。 　　 　 （2）以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税A.将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。B.在计算应补缴税款时，按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。 　　 　 二、企业所得税 1.《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局【2011】第45号自2011年9月1日起施行 2.国家税务总局关于《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及议定书生效执行的公告【2011年】第37号议定书自2010年12月30日起生效适用于2011年1月1日或以后取得的所得 3.国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告【2011年】第34号自2011年7月1日起施行 (1)金融企业同期同类贷款利率确定(2)企业员工服饰费用支出扣除(3)航空企业空勤训练费扣除(4)固定资产改扩建的税务处理 (5)投资企业撤回或减少投资税务处理(6)企业提供有效凭证时间　　 4.国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告【2011年】第29号2011年4月29日 （1）关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径（2）关于查增应纳税所得额申报口径（3）关于利息和保费减计收入申报口径 5.国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告【2011年】第25号自2011年1月1日起施行 (1)强调资产损失申报扣除，不再实行审批扣除。 (2)明确以前年度实际资产损失只能专项申报，准予追补到损失发生年度扣除，期限为5年。特殊情况由总局批准。法定资产损失只能在申报年度扣除，不能追补扣除. (3)强调实际发生或条件限定，这一规定是国家税务总局首次以文件的形式对实际资产损失和法定资产损失进行了界定。实际资产损失必须是企业处置、转让时发生的，而法定资产损失强调实际发生或未实际发生但符合办法限定的条件来计算确认。  (4)新增汇总纳税企业资产损失税前扣除的管理规定。分支机构的资产损失需要进行双重报送. (5)增新增独立交易原则下向关联企业转让资产而发生损失可以扣除的规定。在两个方面作了放宽：一是只要符合独立交易原则即可做损失扣除，不再要求经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的苛刻条件；二是放宽了适用的企业范围。原来规定，只有金融企业才可以发生借贷行为，而根据25号公告规定，只要企业间发生借款行为符合规定条件就可以作