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销售与收款循环审计示范 审计模拟对象：南宁骏业公司2010年度该循环所涉及的主要业务活动、相关会计凭证、相关会计报表的项目 。 审计目标：确认南宁骏业公司2010年度财务报表中与销售与收款循环相关的报表项目的合法性与公允性。 计划课时：18课时 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 销售与收款循环的特点 主要业 务活动 1、接受客户的订单 2、批准赊销信用 3、按其销售单供货 ４、按销售单装运货物 ５、向客户开具账单 涉及的凭 证及记录 顾客订货单、统一格式连续编号的销售单 销售单 销售单 销售单、发运凭证 销售单、发运凭证、商品价目表、销售发票 相应的 主要部门 销售部门 信用管理部门 仓库 发运部门 开具账单部门 相关的认定 销售交易发生 应收账款账面余额的“计价和分摊” 发生 销售交易的发生、完整性 销售交易的发生、完整性、准确性 重要控制 顾客名单已被授权审批,销售单连续编号 信用部门签署意见，以降低坏账风险 防止未授权发货 防止未授权装运产品 确保销售发票的正确性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要业 务活动 ６、记录销售 ７、办理和记录现金及银行存款收入 ８、办理和记录销售退回及折扣折让 ９、注销坏账 10、提取坏账准备 涉及的凭 证及记录 销售发票及副本、转账凭证、现金、银行存款收款凭证及明细账、应收账款明细账、客户月末对账单 汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账 贷项通知单 坏账审批表 逾期应收账款余额表 相应的 主要部门 会计部门 会计部门 会计部门、 仓库 赊销和会计部门 会计部门 相关的认定 发生、完整性、准确性 发生、完整性、准确性 发生、完整性、准确性 准确性 准确性 重要控制 主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间 最关心的是货币资金失窃的可能性 必须授权批准。控制实物流和会计处理 获取货款无法收回的证据，适当审批 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 测试评价内部控制制度 1.根据被审计单位基本情况填写销售与收款循环内部控制调查表，并转底稿 销售与收款循环审计示范 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、填写销售与收款循环调查问卷销售与收款循环内部控制测试.xls 3、穿行测试内部控制制度，填写销售与收款循环内部控制测试.xls 销售与收款循环审计示范 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 穿行测试路线 如没有合同，则在以前预收账款部分找 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 选取主营业务收入凭证进行测试，设置条件检查科目为主营业务收入，发生额为贷方的凭证，并随机抽取凭证进行检查，以89号记账凭证为例 销售与收款循环审计示范——内控测试 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 查看89号记账凭证及原始凭证，将相关信息填写销售与收款循环内部控制测试.xls中， 89号记账凭证中没有后附销售合同，因此需要查询与之相关的预收账款记账凭证。 选取设置条件检查科目预收账款，发生额为贷方110000的凭证，查看记账凭证及原始凭证，将相关信息填写销售与收款循环内部控制测试.xls中， 销售与收款循环审计示范 Evaluation