2014年中级审计师考试-审计理论与实务_jy2061学案.docVIP

第二部分——第六章　货币资金审计 　　【考情分析】　　货币资金审计所涉及的资产负债表项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。　　【考试要求】　　 第一节　本业务的性质 　　一、业务综述　　货币资金业务主要包括：处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。　　涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。　　注意：银行存款余额调节　　货币资金业务中的另一重要业务就是银行存款余额调节。（非出纳编制） 　　二、货币资金业务中的主要文件　　货币资金业务主要凭证和记录：　　1.原始凭证：现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、销售合同、付款结算凭证和票据。　　2.现金日记账　　3.银行存款日记账　　4.现金总账、银行存款总账　　5.其他有关账户 　　三、货币资金业务中的内部控制　　控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章） 内部控制 具体内容 1.职责分工 （1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；（5）支票的签发与出纳