2012房地产公司企业所得税汇算清缴攻略..docVIP

房地产公司企业所得税汇算清缴攻略--2012年度宁静致远（中国注册会计师 高级会计师） 2012年度企业所得税汇算清缴已经开始，为了帮助房地产企业2012年度的汇算清缴工作顺利开展，宁静致远阅读了北京西城区、青岛地税、宁波地税等有关地市税务答疑，就专业房地产企业汇算清缴中部分重要政策、政策执行口径等做如下总结：一、部分重要政策提示（一）国家税务总局公告2012年第15号政策提示1、政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）2、提示要点：（1）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 企业（用人单位）接受外部劳务派遣用工支出的支付方式主要分为两种：一是企业（用人单位）直接支付给员工（以下简称直接支付）；二是企业（用人单位）支付给劳务派遣单位，由劳务派遣单位付给员工（以下简称间接支付）。对于直接支付的，按照15号公告的规定，区分工资薪金支出和职工福利费支出，并按《税法》规定在企业所得税前扣除；对于间接支付的，作为劳务费支出从税前扣除，不再区分工资薪金支出和职工福