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原实行工效挂钩办法的企业工资总额所涉所得税相关问题浅析 企业工资总额同经济效益挂钩办法曾经是国家对企业工资分配进行调控的重要方式。在特定历史条件下，对于调节行业收入分配关系和企业职工工资水平和工资增长，理顺国家、企业和职工个人三者间的利益分配关系起到过重要作用。2008年新企业所得税法实施以后，原实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，在实施工效挂钩工资办法期间，累积形成的工资储备基金余额和依法未纳入工资储备基金的节余效益工资，在2008年及以后年度实际发放时，如何在企业所得税税前扣除，税企一直存在不同的观点，现将这一问题进行历史的梳理，供读者参考。 一、新企业所得税法实施前的主要税收政策规定 1、《财政部国家税务总局关于印发〈企业所得税若干政策问题的规定〉的通知》（财政部、国家税务总局 （94）财税字第009号）第五条第一项“关于企业工资的列支问题，（一）经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。”规定，即对实行工效挂钩办法的企业，其应当发放的工资只要符合“两低于”原则的，允许税前扣除。 《国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》（国税发[1994]250号）第二条第一款“关于实行工效挂钩企业工资扣除问题，为了便于操作，对实行工效挂钩企