行业会计批发企业PPT.ppt

4.2 收到销货款： 4.3 结转成本： 〖例〗某企业所属收购站将收购的一批一级菠萝，每千克5.00元，计9,000千克，销售给县罐头厂，成本价为45,000元。县罐头厂验收后，验收等级、数量和发运等级、数量相符，按销售价格计算，共计60,000元。该收购企业如数收到货款，存入银行结算户。 第二节 批发商品销售的核算 * 借：银行存款等 贷：主营业务收入——××商品 〖售价〗 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本——××商品 贷：库存商品——运出在途×商品 〖进价成本〗 （1）发运农副产品时，根据“农副产品验收单”的记账凭证联，作会计分录如下： （2）收到货款时，根据“农副产品验收单”的验收凭证联和专用发票所列销售金额49,800元、销项税额10,200元(60,000÷1.17×17%=8,718元)，作会计分录如下： (3)同时，按原发出商品进价成本结转商品成本。 第二节 批发商品销售的核算 * 借： 库存商品——运出在途——县罐头厂 45,000 贷：库存商品——菠萝——某收购站 45,000 借：银行存款 60,000 贷：主营业务收入——农副产品 51,282 应交税费—应交增值税（销项税额） 8,718 借：主营业务成本——农副产品 45,000 贷：库存商品——运出在途——县罐头厂 45,000 （六）出口商品销售： 我国为鼓励出口，实行出口不计销售收入的增值税，并对商品购进的进项税实行退税办法（全额退税或按税率退税），目前实行调低退税率的办法。 1、全额退税： 1.1 购进商品： 第二节 批发商品销售的核算 * 借：库存商品——出口×商品 〖进价成本〗 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——进货费用 贷：银行存款 〖人民币〗 1.2 发出商品、交单议付： 注：若以CIF、CRF价格实现销售的，以外币支付的运费及保险费冲减销售收入。即： 1.3 结转成本： 第二节 批发商品销售的核算 * 借：应收账款——外币——××单位 贷：主营业务收入 ——出口×商品 〖离岸价〗 借：主营业务收入——出口×商品 贷：银行存款 外币支付的国外运费及保险费 借：主营业务成本——出口×商品 贷：库存商品——出口×商品 〖进价成本〗 1.4 申请出口退税： 1.5 收到退税款： 〖例〗某批发企业出口商品一批，以到岸价成交，计USD＄20,000，按6.70元人民币兑换1美元计算。该批商品购进时，支付货款为人民币100,000元，进项税额17,000元，实行全额退税，其会计分录如下： 第二节 批发商品销售的核算 * 借：应收账款（其他应收款）——出口退税 或 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 〖全额〗 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款）——出口退税 （1）购进商品： （2）发出商品： （3）结转成本： （4）申请出口退税： 第二节 批发商品销售的核算 * 借：库存商品——出口商品 100,000 应交税费——应交增值税（进项税额）17,000 贷：银行存款 117,000 借：应收账款——美元——××单位 134,000 贷：主营业务收入——出口商品 134,000 借：主营业务成本 ——出口商品 100,000 贷：库存商品——出口商品 100,000 借：应收账款——出口退税 17,000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 7,000 （5）收回出口退税款： 思考： 此题中，若该批发商在银行无现汇账户，另购汇支付国外运输费、保险费1,000美元（美元买入价6.6，中间价6.7，卖出价6.8），取得的美元收入出售给银行取得人民币，应该如何做相应会计核算？ 第二节 批发商品销售的核算 * 借：银行存款 17,000 贷：应收账款——出口退税 17,000