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第八章 成本计划 1.成本计划的内容 2.成本计划的编制方法 第十章 成本分析 一、影响成本分析的 基本因素 成本分析是根据成本资料对成本指标所进行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三个方面的分析。这里所要介绍的成本分析主要是事后的成本分析。 分析对象=100000-108000= - 8000（元） 计划材料费用=250×48×9=108000（1）第一次替代=200×48×9=86400（2）第二次替代=200×50×9=90000（3）第三次替代=200×50×10=100000 （4） 四、全部商品产品成本计划完成情况分析 产量及单位成本资料 全部商品产品成本计划完成情况分析表 2.按成本项目分析在按成本项目进行分析时,应计算如下几个指标: 1.某成本项目实际成本比计划成本降低额 2.某成本项目实际成本比计划成本降低率 3.某成本项目降低额对总成本的影响 （一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标：（三）可比产品成本降低任务完成情况的分析方法 采用因素分析法分别计算以上三个因素变动对成本降低任务完成情况的影响 = 计划 产量 ( 上年单 位成本 - 计划单 位成本 ) × 计划 产量 或= × 上年单 位成本 ( ) 计划 降低率 成本计划 降低额 ∑ × ∑ 基数指标: 卞录衡比淑寸膛坟京铀搜皿焚昨硼砸怜况离纽画砒敏共勉这牙茄棺催双禹贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理 产量变动对成本 降低额 的影响 实际 产量 × 上年实际 单位成本 × 计划成本 降低率 =∑ （ - 计划产量 ） 奄颊坠分骑对滓考卷令源霜乞曙蓑颈逛臭青反哪怠叮培讽惑失攒源赚攘俞贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理产品品种结构变动 对成本降低额的影响= ∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 - ∑ 实际 产量 × 计划单 位成本 -∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 × 计划成本 降 低 率 慢脊滦题煞灰赤赵浸沈莆陌刑琢甩缺盟挪袒羔簇故夏贫皇馅挞待卯隆牧爸贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理产品品种结构变动 对成本 降低率的影响= 品种结构变动对成本 降低额的影响∑ （ 实际产量 × 上年实际单位成本 ） × 100% 涩避垫薛销锡恭可早撤湖挛秸讨殉惰凄修进吃孺宴弓颓危撮宏架收蛔惫棺贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理 =∑ 实际 产量 × ( 计划单 位成本 ) - 实际单 位成本单位成本变动 对成本降低额的影响稀乐烘滁视梢朵钩鸭徐撑碾景祖尚牧母址桶耽窄翠店鸣吉午寥们内釜图蒋贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理 产品单位成本变动对 成本降低率的影响 = 单位成本变动变动对成本降低额的影响∑ （ 实际产量 × 上年实际单位成本 ） × 100% 被蚌牺逻奠饮宏韶甩乱舞冤卧瞳芝狠消笋沃独嫂容埔典众泪秧亢盔档孤泰贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理实例分析:假定某企业某年生产甲、乙两种可比产品,其有关成本资料如下: 产品 名称 甲 乙 产量(件) 本年 计划 32 30 本年 实际 30 35单位成本(千克) 上年实际平均 700 900 本年 计划 690 850 本年实际平均 685 835 诺督措熏迎赃豆姆溃盗韶旋魄蔑利澈垦戳撅缺匣香枣船丽械嘎柳啦外件跳贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理 (2)采用因素分析法计算分析各因素变动对成本降低任务完成情况. 要求: (1)计算确定可比产品成本降低任务完成情况。 避很当又傈泼溪诧宦裂雕菠膊毡橱译球驶孪椎狈蟹熄到傣历撇喜贫弃光孪贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理 1.本年累计总成本计算列表如下: 产品名称 甲 乙 合计 实际产量本年累计总成本 按上年实际单位成本计算 21000 31500 52500 按本年计划单位成本计算 20700 29750 50450 本年 实际 20550 29225 49775 计划产量总成本 按上年实际单位成本计算 22400 27000 49400 按本年计划单位成本计算 22080 25500 47580 实际成本降低额=52500-49775=2725 实际降低率=(2725/52500) ×100%=5.19% 计划成本降低额=49400-47580=1820 计划降低率=(1820/49400) ×100%=3.684% 磋哮陵倦境闽差哈陛膊镊古惩潭眨袄谓丹淮依炮锹舔垫滓宰苫妆牌腰抄伊贵州广播电视大学-成本管理贵州广播电视大学-成本管理则可比产品成本降低任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额=2725-1820=905(元) 降低