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计划实施的实质性程序 计划实施的实质性程序就是根据风险评估和控制测试的结果对实质性测试程序进行删减。系统原来默认是全部审计程序都做。 报表项目 报表项目对应的审计目标 报表项目对应的审计程序 该项目因为上面的风险评估与控制测试，获得了相应的结论，而后审计人员根据该结论做出判断，选择出下面需要的审计程序。被打钩选中的才会在后面的实质性工作底稿中出现 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 风险评估过程 风险评估——循环——评价内部控制设计---评价内部控制执行情况 控制测试——汇总表（结论）---汇总表（不做控制测试原因）——祥表（要做控制测试的具体程序） 风险评估结果汇总——针对相应科目填写风险高低结果 计划实施程序—查看相应科目的风险评估结果，决定是执行程序方案 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 实质性测试 实质性测试的目标在于取得充分的证据，使注册会计师能做出最后判断，即被审计单位的信