第六章企业得税.ppt

资料二：武汉市一家新办工业企业，2010年，从业人数10人，资产总额600万元。其2010年度经营业务如下： 收入情况：销售收入2 000万元，营业外收入90万元。 成本费用情况：销售成本1 100万元，销售费用460万元，管理费用400万元（其中业务招待费30万元），财务费用20万元，税金150万元（其中增值税120万元），营业外支出100万元（含工商局罚款10万元，税款滞纳金10万元）。 该企业自行计算的会计利润为-20万元，在申报企业所得税时，该企业认为当年净利润为负数，不需要缴纳企业所得税。 请分析： 1．该企业的看法是否正确？会计利润与应纳税所得额存在怎样的联系？ 2．该企业当年的应纳税额是多少？ 居民企业和非居民企业 居民企业 在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ① 登记注册地标准 ② 实际管理机构标准 非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业：来源于中国境内、境外的所得 非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得。 例1 青城公司当期销售应税消费品实际交