财经法规及职业道德之税务管理幻灯片.ppt

第1节 1、开业登记的对象 (1) 领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构、场所 ③个体工商户 ④从事生产经营的事业单位 (2) 其他纳税人 （注意不须登记的几种情况） 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除①临时取得应税收入或发生应税行为以及②只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 2、开业登记的时间和地点 (1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自负有纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 补充：应比照开业登记办理的情况： 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记； 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30内，向所在地税务机关办理注册税务登记； 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，向营业地税务机关报验登记。 注意： 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 3、开业登记的内容 4、开业登记程序 ※ 税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括： A. 税务登记证：一般情况、常规B. 临时税务登记证：临时营业执照或无执照C. 注册税务登记证：异地非独立核算D. 涉外税务登记证：三资企业、外国企业、外商企业的分支机构E. 只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。 【区别一】税务登记 VS 注册税务登记 ※ 税务登记：常规登记(一般情况下) ※ 注册税务登记：简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等 【区别二】税务登记 VS 临时税务登记 异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记” 【区别三】临时税务登记 VS 报验登记 都是针对外出经营，前者经营时间超过180天 （二）变更登记 1、适用范围 【注意】住所和经营地点的变更： 如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记； 主管税务机关变动的，应“先注销→再开业” 2、时间要求 ①工商登记内容也变更： 工商先变更；工商变更日起30日内税务变更 ②工商登记内容无变更： 实际变化之日起30日内作税务变更 （三）停业、复业登记 1、适用情形 主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； 行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前 复业登记---恢复生产经营前 2、延长停业：停业期满内申请， 到期未申请视为“已恢复营业” 3、停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 （四）注销登记 1、注销税务登记的范围及时间要求 （1）适用范围 纳税人因经营期限届满而自动解散； 企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； 企业资不抵债而破产； 纳税人住所、经营地址迁移及改变原主管税务机关； 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照； 以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 （2）时间要求 ①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止15日内 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 ③ 纳税人改变住所或经营场所： ★县区内—属于变更； ★县区外--属于注销。 注销2  （一） 自领取营业执照30日内，办理税务登记。 （二） 税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记30日办理变更税务登记。　　（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。 (四)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 　　 经营活动的区域临时超过县区，一县一证 1、范围：外出(异地)经营 2、登记流程： A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日 B.外出时：持“税务登记证副本”和《外出证明》，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务