财务报表阅读与涉幻灯片.ppt

小企业财务报表编制与涉税分析 李 先 琴 TEL lixianqin090@ 培训目标 一、掌握小企业会计准则财务报表的编制方法与技巧 二、通过小企业的财务报表分析，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。 三、通过小企业的财务报表分析，发现企业可能存在的涉税问题，进一步确定税务检查的方向。 小企业财务报告的组成 资产负债表-财务状况如何？ 利润表-经营业绩如何？ 现金流量表-现金是怎样流动的？ 净流量 是多少？ 报表附注 小企业财务报表的编制 一、资产负债表的编制 资产负债表是反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 编表理论基础： 资产=负债+所有者权益 见小企业报表 （一）资产负债表期末余额填列方法 1、根据总账科目余额直接填列。 短期投资、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、长期股权投资、长期债券投资、固定资产原价、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积 2、根据总账科目余额计算填列。 货币资金 3、根据明细科目余额计算填列。 应收账款、预收款项、应付账款、预付款项 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 长期待摊费用、长期借款、长期应付款、 递延收益 5、根据科目余额减去备抵后的净额填列。 无形资产、生产性生物资产 6、综合运用上述方法填列 存货 （二）资产负债表项目的内容及填列说明 （三）实例 见小企业会计报表 二、利润表的编制 本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。 本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。 本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。 见小企业报表 三、现金流量表的编制 现金流量表以现金为基础编制，这里的现金，是指小企业的库存现金、以及银行存款和其他货币资金。 现金流量表中主要项目的确定： 1、销售商品提供劳务收到的现金 =“主营业务收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额（减增加）+应收票据项目本期减少额（减增加）+预收账款项目本期增加（减减少）±特殊调整业务 见小企业会计报表 例：某企业20×3年度有关资料如下： （1）应收账款：年初100万，年末120万 （2）应收票据：年初40万，年末20万 （3）预收账款：年初80万，年末90万 （4）主营业务收入6000万元 （5）应交税金—增值税（销项）1037万元 （6）其他资料如下：应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万元，工程领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品(货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。 销售商品提供劳务收到的现金 = 6000+1020-2