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第一章　概论 第一节　审计的产生和发展 　　一、审计产生的客观基础 　　1.审计产生的前提条件。 　　私有制是审计产生的客观条件之一。 　　财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。 　　 　　二、官厅审计的产生和发展 　　1.我国最早审计的形式以及发展历程。 　　审计的最初形态是官厅审计。我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。 　　在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度。 　　宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。 　　辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设立“中央审计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”（后改为审计部隶属监察院）。 　　 　　三、社会审计的产生和发展 　　1.社会审计形式的产生标志。 　　1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 　　我国的社会审计起源于1918年。谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。 　　 第二节　审计的职能、任务和作用 　　 　　一、审计的职能 　　审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 　　（一）经济监督 　　经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的非界限。经济效益不具有监督的职能。 　　（二）经济评价 　　（三）经济监证 　　审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。 　　 　　三、审计的作用 　　（一）制约作用 　　（二）促进作用 　　（三）证明作用 　　 第三节　审计的本质 　　审计的本质、对象、目的、职能和作用。 　　 　　一、审计的对象 　　审计的对象是指审计所要审核检查的客体。 　　 　　二、审计的目的 　　审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。 　　 　　三、审计的独立性 　　审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受到外来或内在因素的影响和干扰。 　　（一）不参与被审单位的经济活动 　　（二）与被审单位在经济上没有利害关系 　　（三）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 　　审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成。 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 第四节　审计的基本分类 　　 　　一、按照审计的内容分类 　　（一）财政财务审计。 　　是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。 　　（二）经济效益审计。 　　经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。 　　（三）财经法纪审计。 　　是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。进行财经法纪审计的目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。 　　 　　二、按照审计主体分类 　　审计的其他分类有哪些，辨别其不同的适用范围。 　　（一）国家审计。 　　也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的特点就在于它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审单位和有关人员必须执行。 　　（二）社会审计。 　　也称注册会计师审计。 　　1.审计的独立性。 　　2.审计的委托性。 　　3.审计的有偿性。 　　（三）内容审计。 　　1.审计范围的广泛性。 　　2.审计机构的相对独立性。 　　3.审计目的的内向服务性。 　　4.审计时间和经常性和及时性。 　　 第五节　审计的其他分类 　　 　　一、按照审计工作进行的时间分类 　　事中审计一般适用于内部审计。 　　事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的主要审计形式。 　　 　　二、按照审计的范围分类 　　审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。 　　局部审计。也称部分审计或专题（案）审计。这类审计一般都有其特定的目的。 　　不定期审计。根据司法机关的委托，对某项案件进行专案审查。 　　就地审计。经济效益审计和专题（案）审计。 　　就地审计按照不同的情况，又可分为： 　　1.驻在审计。 　　2.巡回审计。 　　3.专程审计。 　　通知审计。也称预告审计。一般适用于财务审计、经济效益审计。 　　不通知审计。也称突击审计。 第二章　审计机构、审计人员和审计准则