财务会计(第三章) -幻灯片.ppt

[例3]2008年7月1日,甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。当年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素,当日,甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（　 ）万元,分录？ A 80 B180　 C100 D200 答案：D 《财务会计》 河北农业大学商学院◆财务会计学◆课程组 第三章 金融资产 金融资产 贷款和应收款项 持有至到期投资 可供出售金融资产 ◆ 第三章 金融资产 ● 内容框架 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,金融工具是形成一个企业金融资产,并形成其他单位金融负债或权益工具的合同。 一、金融资产的分类 二、金融资产重分类 第一节 金融资产概述 【例题1·多选题】下列关于金融资产重分类正确的有（ ） A.初始确认为持有至到期投资的不得重分类为交易性金融资产 B.初始确认为交易性金融资产不得重分类为可供出售金融资产 C.初始确认为可供出售金融资产不得重分类为持有至到期投资 D.初始确认为贷款和应收款项不得重分类为可供出售金融资产 E.初始确认为持有至到期投资的不得重分类为贷款和应收款项 一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产核算 第二节 以公允价值计量且 其变动计入当期损益的 金融资产 [例题2·单选题]2007年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付给券商手续费和佣金5万元,发生差旅费1万元,内部管理费用0.8万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ 　）万元？分录如何？ A.810　　 B.815　　 C.830　　 D.835 答案：A 　 【例题4】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款九百六十万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ 　）分录如何？　　 A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元 答案： B 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资核算 第三节 持有至到期投资 [例题5]20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求根据上述资料,不考虑其他因素回答下列问题。 1.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（　）。 A.1050万元 B.1062万元 C.1200万元 D.1212万元 借：持有至到期投资——成本 1200 贷：银行存款 1062 持有至到期投资——利息调整 138 甲公司购入乙公司债券的入账价值 ＝1050+12＝1200-138=1062（万元） 2.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　 ）。 A.120万元 B.258万元 C.270万元 D.318万元 累计应确认的投资收益 ＝12×100×5％×2+（12×100－1062） ＝258（万元）= 120+138 一、贷款和应收款项概述 二、贷款和应收款项核算 第四节 贷款和应收款项 贷款和应收款项的会计处理原则与持有至到期投资大体相同。具体而言,金融企业按当前市场条件发放的贷款,应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 贷款持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定,在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的,也可按合同利率计算利息收入。企业收回或处置贷款和应收款项时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 一、可供出售金融资产概述 二、可供出售金融资产核算 第五节 可供出售金融资产 【例题6·单选题】甲公司2007年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取