财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng幻灯片.ppt

第四章 结束 后续计量-摊余成本 （1）投资收益=期初摊余成本*实际利率*期限 （2）应收利息=债券面值*票面年利率*期限 （3）当期摊销额（利息调整）-持有至到期投资-利息调整： 折价（票面市场）取得的摊销额=投资收益-应收利息 溢价（票面市场）取得的摊销额=应收利息-投资收益 后续计量-溢价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ?? ? 应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息 ???持有至到期投资--利息调整? 溢价+交易费用 贷:银行存款 实际支付的价款 后续计量-溢价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 持有至到期投资--利息调整?（差额） 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 后续计量-折价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ???应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息??? 贷:银行存款 实际支付的价款 持有至到期投资--利息调整? 折价 后续计量-折价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 持有至到期投资--利息调整?（差额） 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 到期一次还本付息债券 方法一样，唯一不同，应收利息变成“持有至到期投资-应计利息” （1）取得： 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ????贷：银行存款 ???持有至到期投资--利息调整? 也可能在贷方 （二）实际利率法-一次还本付息 把利息收入计入：持有至到期投资-应计利息 （2）确认利息收入 借：持有至到期投资-应计利息（面值*票面利率） -利息调整（差额） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） （二）实际利率法-一次还本付息 把利息收入计入：持有至到期投资-应计利息 （3）到期收到本金 借： 银行存款 贷：持有至到期投资-成本 -应计利息 持有至到期投资的重分类 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。 * 持有至到期投资的重分类 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。 会计分录： 借：可供出售金融资产——成本 ——利息调整 贷：持有至到期投资（注销各个明细）　　 资本公积—其他资本公积 （差额，也可能在借方） 重分类日 公允价值 持有至到期投资减值的账务处理 采用方法：账面摊余成本VS预计未来现金流量的现值，熟低法 根据其账面摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备（1502） 持有至到期投资减值的账务处理 已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后得到恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 借：持有至到期投资减值准备（1502） 贷：资产减值损失 总结：金融资产 金融资产分类： 交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 * Financial Accounting第四章金融资产 主讲：Emma 2015 第四章 金融资产 4.1 金融资产概述 4.2 交易性金融资产 4.3 持有至到期投资 4.4 可供出售的金融资产 4.5 金融资产减值 4.1 金融资产概述 金融资产分类： 交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 4.2 交易性金融资产 定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。-P 53 目的：赚取价差，短期获利 特点：以公允价值计量 内容：短期债券、股票、基金、权证等投资 4.2 交易性金融资产 相关账户： “交易性金融资产” “应收股利” “应收利息”