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财务会计实验 天津财经大学珠江学院 会计系 陈立芸 chenliyun2011@126.com 第三章 应收款项 收款单位 付款单位 开户行 开户行 ① 按合同发货 ②托收 托1-5 发票 运单 ③受理 托1 ④ 传递凭证 托3-5 发票 运单 ⑤通知付款 托5 发票 运单 ⑥承付 ⑦ 划款 托4 ⑧通知收款 托4 托收承付（一式五联） 第1联：回单 第2联：收款凭证 第3联：支款凭证 第4联：收款通知 第5联：付款通知 验单承付 验货承付 ：承付期 3天 ：承付期 10天 承付 （托2） （托3） 全部拒付 部分拒付 拒付 拒付理由书 托收承付 说明：——“五个必须” （1）必须先发货 （2）销方办理托收手续时，必须提交货物发运证明 （3）必须经过付款人承付 若拒付，银行审查“拒付理由书” （4）必须签有购销合同 （5）合同中必须注明“托收承付结算方式” （6）结算起点金额 一般企业：10 000元 新华书店系统：1000元 （4）账务处理 A公司向B厂发出商品一批，价款15 000元，税款2550元，代垫运杂费1000元（用转账支票支付）。A、B均为一般纳税人。 A： ①办妥托收手续时： 借：应收账款 18 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 550 银行存款 1 000 附件：增4、托1、转支根、代垫运费入账单 ②收款时 借：银行存款 18 550 贷：应收账款 18 550 附件：托4 B： 承付购料款时： 借：材料采购 16 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550 贷：银行存款 18 550 附件：增2、托5、运费单据 ２.委托收款 （1）概念:收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （2）特点 ① 适用于同城、异地间各种款项的结算（单位、个人） ② 无起点金额限制 （3）结算程序（同托收承付） 说明： ① 可先发货，也可先委收 ② 付款期3天，若拒付，银行不审查“拒付理由书 ” （4）账务处理 债权人： 应收账款 债务人： 应付账款 适用范围 委托收款 托收承付 金额起点 办理收款手续的依据 银行的作用 异地有合同商品交易 异地、同城 无起点限制 1万（新华系统1千） 发货凭证 债务证明 发生拒付时，银行不负责审查拒付理由，退回单证 发生拒付时，银行负责审查拒付理由，履行监督 比较 重点和难点： 应收账款的确认与计价 第一节 应收款项的内容 一、概念 应收款项： 企业在经营过程中与企业外部和 内部单位或个人发生的在货币、 商品、劳务等方面的索取权。 二、 应收款项的种类 1. 按内容划分 （1）应收账款：企业因销售商品或提供劳务而形成的债权 （2）应收票据：企业在销售商品或提供劳务时收到的尚未 到期的商业汇票 （3）预付账款：企业按合同规定预付给供货单位的款项 ① 形式 一次预付 分期预付 ② 种类 合同性预付款 结算性预付款 第一节 应收款项的内容 第一节 应收款项的内容 （4）其他应收款项：企业发生的非购销活动的应收债权 ① 应收股利 ：因股权投资而应收取的现金股利或投资利润 ② 应收利息：因债权投资而应收取的利息 ③ 其他应收款：指除应收账款、应收票据、预付账款、 应收股利、应收利息以外的各种应收、