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财务会计课件(三) 应收及预付款项(上) 桑 丽 霞 应收及预付款项 是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息 等。 第一节 应收票据 一、应收票据的分类与计价: 应收票据 是指企业以商业汇票结算方式,在商品交易和债权债务结算过程中收到商业汇票所形成的债权。 “应收票据” 账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其他票据如支票、银行本票、银行汇票均不通过本账户核算。 (一)应收票据的分类:应收票据除按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票以外,按是否带息有带息票据和不带息票据之分。带息票据 票面上载明利率,持票者在票据到期日不仅可以取得票面金额,而且可以按票面利率取得利息。不带息票据 的持有者在票据到期日只能取得票面金额。 (二)应收票据的计价: 应收票据一般按其面值计价。 对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应计入应收利息,同时作为利息收入冲减财务费用。 二、应收票据的核算: (一)不带息票据的核算: 1. 销售商品等,收到商业汇票时,按应收票据的面值,记:借:应收票据——××单位 (面值) 贷:主营业务收入 (售价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) (税金) 2. 收到应收票据以抵偿应收账款时,按应收票据的面值,记: 借:应收票据——××单位 (票面金额) 贷:应收账款——××单位 3. 企业将未到期的商业汇票背书转让,以取得所需物资时:借:材料采购—××品名 (采购成本)借:应交税费—应交增值税(进项税额)(税)借(或贷):银行存款 (差 额) 贷:应收票据—××单位 (面值) 4. 票据到期,收回票款时: 借:银行存款 (面值) 贷:应收票据——××单位 5. 若为商业承兑汇票,到期对方无力支付: 借:应收账款——××单位 (面值) 贷:应收票据——××单位 思考:对方企业如何处理? (二)带息票据的核算: 1. 收到商业汇票时: (同不带息票据) 2. 期末,按票面金额和确定的利率计提利息:借:应收利息——××单位 (利息) 贷:财务费用——利息支出 应收票据利息的计算:应收票据利息 = 面值×日利息率×票据天数 或 = 面值×月利息率×票据月数到期值 = 面值 + 利息 (天数的计算“算头不算尾” ,月数的计算按“ 对日” ,无对日的按月末日) 【例1】 一张商业汇票,6月8日出票,9月6日到期,计算票据天数。 6 月 23 天 7 月 31 天 8 月 31 天 9 月 5 天 共 90 天 【例2】 一张商业汇票,1995年2月1日出票,期限100天,计算票据到期日. 2 月 28 天 3 月 31 天 4 月 30 天 5 月 11 天 (100 天- 89天) 所以, 5月12日到期。 【例3】 假如例2中的年份为1996年,何日到期? (5月11日,因为96年是闰年) 2100年
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