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本讲内容 引例 北方公司是一家小型工业企业,小王应聘于该企业做会计。在工作一段时间后,小王发现该企业在凭证、账簿使用上有几个与其他企业不同的地方 (1)原始金额有错误的,可以直接在原始凭证上更正; (2)企业所有账簿均使用活页账; (3)账簿登记时发生错误,允许使用涂改液,但是强调必须由负责人签字; (4)由于企业规模不大,人手不足,会计主管要求小王在登记现金、银行存款总账时兼任出纳。 如果你是小王,你认为该企业在账簿使用上存在的几点不同是否妥当?为什么? 错账的更正 账簿记录如果发生错误,不能随意更改涂抹,应根据该笔记录错误的性质和内容,按规定的更正方法进行更正。 一、划线更正法 一、划线更正法 二、红字冲销法 二、红字冲销法 二、红字冲销法 步骤一:红字凭证冲销 借:制造费用 贷:原材料 步骤二: 蓝字凭证做正确分录 借:生产成本 1500 贷:原材料 1500 二、红字冲销法 步骤三:根据红字凭证和蓝字凭证分别入账 二、红字冲销法 例题:7月3号,支付前欠货款1000元,入账时写成10 000元。 处理:将多记的9 000元编制一张红字凭证,并据此入账。 借:应付账款 贷:银行存款 三、补充登记法 三、补充登记法 例:销售商品一批,计价款50 000元,货款尚未收到(不考虑增值税),原编会计分录把金额误写为5000元,并已登记入账。 处理:将少记的45 000元,再编制一笔分录据以入账。 借:应收账款 45 000 贷:主营业务收入 45 000 练习:选择 1.会计人员在结转前发现,在根据记账凭证登记入账时,误将600元记成6000元,而记账凭证无误,应采用( )。 A补充登记法 B划线更正法 C红字冲销法 D蓝字登记法 2.在下列各种情形中,适用划线更正法更正的错账是( )。 A.在记账凭证上将科目用错 B.在记账凭证上金额写少 C.在记账凭证上金额写多 D.记账凭证正确但记账发生笔误 3.在下列各种情形中,适用补充登记法更正的错账是( )。 A.在记账凭证上将科目用错 B.在记账凭证上金额写少 C.在记账凭证上金额写多 D.记账凭证正确但记账发生笔误 练习:错账更正 1.开出转账支票一张200元,支付管理部门零星开支。原凭证为: 借:管理费用 200 贷:现金 200 2.用银行存款支付所欠供应单位货款3600元。原编记账凭证为: 借:应付账款 2 600 贷:银行存款 2 600 练习:错账更正 3.用现金支付管理部门零星购置费78元。原记账凭证为: 借:管理费用 88 贷:库存现金 88 会计核算的组织程序 会计核算组织程序,就是指账簿组织、记账程序有机结合的方法和步骤。也称为账务处理程序或会计核算形式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 记账程序是指从填制、审核会计凭证,登记账簿直到编制会计报表的工作程序。 会计核算的组织程序 一、记账凭证核算程序 (一)含义:是指根据每张记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。是最基本最简单的一种核算程序。 (二)特点:根据每张记账凭证逐笔登记总分类账 (三)适用范围:适用于一些规模较小、经济业务比较少、记账凭证不多的企业、单位 。 一、记账凭证核算程序 (四)步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账;根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账。 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。 一、记账凭证核算程序 (五)优缺点 优点:比较详细和具体地反映各项经济业务,便于查账 。 缺点:登记总分类账的工作量比较大,而且有一部分内容与明细分类账基本上是重复登记的 。 一、记账凭证核算程序 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5.根据对账的具体要求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对。 6.期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 二、汇总记账凭证核算程序 (一)含义:是在记账凭证核算组织程序的基础上发展起来的一种核算程序,区别在于总分类账的登记上。 (二)特点:根据记账凭证定期(
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