2015会计学原理第讲.ppt

本讲内容 引例 北方公司是一家小型工业企业，小王应聘于该企业做会计。在工作一段时间后，小王发现该企业在凭证、账簿使用上有几个与其他企业不同的地方 （1）原始金额有错误的，可以直接在原始凭证上更正； （2）企业所有账簿均使用活页账； （3）账簿登记时发生错误，允许使用涂改液，但是强调必须由负责人签字； （4）由于企业规模不大，人手不足，会计主管要求小王在登记现金、银行存款总账时兼任出纳。 如果你是小王，你认为该企业在账簿使用上存在的几点不同是否妥当？为什么？ 错账的更正 账簿记录如果发生错误，不能随意更改涂抹，应根据该笔记录错误的性质和内容，按规定的更正方法进行更正。 一、划线更正法 一、划线更正法 二、红字冲销法 二、红字冲销法 二、红字冲销法 步骤一：红字凭证冲销 借：制造费用 贷：原材料 步骤二： 蓝字凭证做正确分录 借：生产成本 1500 贷：原材料 1500 二、红字冲销法 步骤三：根据红字凭证和蓝字凭证分别入账 二、红字冲销法 例题：7月3号，支付前欠货款1000元，入账时写成10 000元。 处理：将多记的9 000元编制一张红字凭证，并据此入账。 借：应付账款 贷：银行存款 三、补充登记法 三、补充登记法 例：销售商品一批，计价款50 000元，货款尚未收到（不考虑增值税），原编会计分录把金额误写为5000元，并已登记入账。 处理：将少记的45 000元，再编制一笔分录据以入账。 借：应收账款 45 000 贷：主营业务收入 45 000 练习：选择 1.会计人员在结转前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将600元记成6000元，而记账凭证无误，应采用（ ）。 A补充登记法 B划线更正法 C红字冲销法 D蓝字登记法 2.在下列各种情形中，适用划线更正法更正的错账是（ ）。 A．在记账凭证上将科目用错 B．在记账凭证上金额写少 C．在记账凭证上金额写多 D．记账凭证正确但记账发生笔误 3.在下列各种情形中，适用补充登记法更正的错账是（ ）。 A．在记账凭证上将科目用错 B．在记账凭证上金额写少 C．在记账凭证上金额写多 D．记账凭证正确但记账发生笔误 练习：错账更正 1.开出转账支票一张200元，支付管理部门零星开支。原凭证为： 借：管理费用 200 贷：现金 200 2.用银行存款支付所欠供应单位货款3600元。原编记账凭证为： 借：应付账款 2 600　贷：银行存款 2 600 练习：错账更正 3.用现金支付管理部门零星购置费78元。原记账凭证为： 借：管理费用 88 贷：库存现金 88 会计核算的组织程序 会计核算组织程序，就是指账簿组织、记账程序有机结合的方法和步骤。也称为账务处理程序或会计核算形式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 记账程序是指从填制、审核会计凭证，登记账簿直到编制会计报表的工作程序。 会计核算的组织程序 一、记账凭证核算程序 （一）含义：是指根据每张记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。是最基本最简单的一种核算程序。 （二）特点：根据每张记账凭证逐笔登记总分类账 （三）适用范围：适用于一些规模较小、经济业务比较少、记账凭证不多的企业、单位 。 一、记账凭证核算程序 （四）步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账。 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。 一、记账凭证核算程序 （五）优缺点 优点：比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账 。 缺点：登记总分类账的工作量比较大，而且有一部分内容与明细分类账基本上是重复登记的 。 一、记账凭证核算程序 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5.根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对。 6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 二、汇总记账凭证核算程序 （一）含义：是在记账凭证核算组织程序的基础上发展起来的一种核算程序，区别在于总分类账的登记上。 （二）特点：根据记账凭证定期（