5第五章负债.ppt

（二）使用的账户 1、2001“短期借款”账户 核算内容：反映短期借款的借入、归还和结余情况。 账户性质：负债类账户 账户结构：贷方登记借入短期借款的本金；借方登记偿还的短期借款本金，贷方余额反映企业尚未归还的短期借款本金。 明细核算：企业应按债权人户名、借款种类进行明细核算。 2、2231“应付利息”账户 核算内容：主要用于核算按合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 账户性质：负债类账户 账户结构：贷方登记计算的应付利息数额，借方登记实际支付的利息数额，期末余额在贷方，表示企业应付未付的利息数额。 明细核算：该帐户按债权人进行明细核算。 （二）使用的账户 2201“应付票据”账户 账户性质：负债类 核算内容：核算企业购买材料等开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 明细核算：按债权人进行明细核算。 企业应设置“应收票据备查簿”详细记录应收票据的种类、到期日、票面价值等具体内容，票据到期清算时，再逐笔注销。 使用的账户 2202“应付账款”账户 账户性质：负债类账户， 账户结构：贷方登记企业购入材料、商品或企业接受劳务供应而发生的应付未付款项；借方登记已偿还的债务数额，期末贷方余额，反映企业尚未偿还的债务数额。 明细核算：按债权人的户名设置明细账。 2、发票账单已到，物资未到时 借：在途物资/材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 3、物资已到，发票账单未到 月末时 借：原材料（估价） 贷：应付账款（估价） 下月初：用红字冲回 借：原材料（估价） 贷：应付账款（估价） （三）使用的账户 2202“应付账款”账户 账户性质：负债类账户， 账户结构：贷方登记企业购入材料、商品或企业接受劳务供应而发生的应付未付款项；借方登记已偿还的债务数额，期末贷方余额，反映企业尚未偿还的债务数额。 明细核算：按债权人的户名设置明细账。 [5-3]银河公司购进一批原材料，发票价格为200 000元，增值税34 000元，付款条件是2/10、n/30，采用总价法进行会计核算。 购入材料时： 借：原材料 200 000 应交税费 —应缴增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款 234 000 【例5—4】 银河公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计为500 000元，预计五个月完成。订货方预付货款 50％，另50％的货款及应收取的增值税额待产品完工后再收取。 五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的含义 职工：是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会、监事会成员等。 职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （二）职工新酬的组成内容（略） 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 是指按照国家统计局的规定构成企业工资总额的计时工资、计件工资、加班加点工资、奖金、津贴补贴、特殊情况下支付的工资及为保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。 根据国家法律、法规和政策的规定，企业在职职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚、丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等特殊情况下，按计时工资或计件工资标准的一定比例支付的工资，也属于职工工资的范畴，在职工休假或缺勤时不应从工资总额中扣除。 2、职工福利费； 主要是尚未实行分离办社会职能或主辅业分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费，以及按规定发生的其他职工福利支出。 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 是指企业按国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费。 4、住房公积金； 是指企业按国家《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构交存的住房公积金。 5、工会经费和职工教育经费； 是指企业为改善职工文化生活、提高职工文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。 6、非货币性福利； （1）企业以自己产的产品或外购商品发放给职工作为福利； （2）企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的住房、免费为职工提供诸如医疗保健的服务等； （3）企业为职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等，比如以低于