关于依法审计与审计质量控制的几点思考.ppt

关于依法审计与审计质量控制的几点思考 审计署法制司 王秀明 主要内容 一、关于依法履行审计职责的思考 二、关于严格规范审计行为的思考 三、关于强化审计质量控制的思考 一、关于依法履行审计职责的思考 （一）审计是法制的产物，又是促进法制建设的有力工具 （二）审计机关依照宪法成立，具有较高的法律地位 （三）全面履行审计职责，从更高层次上发挥审计作用 （一）审计是法制的产物，又是促进法制建设的有力工具 从本质上讲，现代政府审计是国家法制发展到一定阶段的必然产物，同时它又是推动国家法制建设的重要工具。 首先，我国的审计监督制度是根据宪法规定而设立的，审计监督是宪法赋予审计机关的一项重要职责，从而为依法独立开展审计工作提供了法律保障。可以说，如果没有法制作保证，政府审计就无法履行监督职责。 其次，审计工作必须以国家有关法律法规为依据和标准，监督有关法律法规的贯彻执行情况，切实做到有法可依、执法必严、违法必究，促进建立和完善我国的法律法规体系。 再次，全面落实审计法，推进依法治国、依法行政，既是政府审计的根本任务，又是发挥审计监督作用的重要体现。 从十五大开始，党和国家提出了依法治国的基本方略；2004年，国务院发布了《全面推进依法行政实施纲要》。政府审计作为国家依法行政工作的重要组成部分，在推进依法行政、建设法治政府方面，应当而且能够发挥十分重要的作用。 一方面，通过强化审计监督，有利于促进政府和有关部门正确履行法定职责，提高依法行政水平，真正做到执政为民； 另一方面，通过对审计发现的国家方针政策和法律法规贯彻执行方面问题的分析研究，有利于从体制、机制上提出解决问题的办法，促进完善法制建设，健全社会主义法制。 因此，审计机关必须坚持把全面落实审计法，推进依法治国，促进依法行政，作为审计工作的出发点和落脚点，从维护法律尊严的高度，依法履行审计监督职责，才能促进被审计单位依法行政，依法经营，依法管理，促进有关部门完善制度，健全法制，在推进依法治国进程中发挥重要作用。 （二）审计机关依照宪法成立，具有较高的法律地位 1982年的宪法规定： 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督； 审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉； 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。 因此，审计机关是我国唯一具有宪法地位的政府组成部门，审计机关属于宪法机关。 根据宪法和审计法规定，审计机关的基本职责是监督国务院各部门和地方政府及其各部门，监督国家的财政金融机构和企事业组织。 特别是政府部门处于国家经济社会管理的关键部位，许多部门掌管着财政资金的分配权，加强对政府部门的审计监督，既是强化对权力运行约束和监督的一个重要方面，又可促使其加强财政财务管理，带头依法行政，加快建设法治政府的步伐。 （三）全面履行审计职责，从更高层次上发挥审计作用 第一，不断强化对财政财务收支的真实、合法审计，在财经领域打假治乱，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件，促进整顿和规范市场经济秩序，惩治腐败，促进廉政建设。 第二，坚持原则，严格执法，注重提高监督的实际效果。通过强化审计监督，严格履行法定职责，进一步加大审计力度，促进政府部门依法行使权力，使政府部门权力法制化、规范化；促进政府部门加强管理，使政府行为更加有效，特别是对财政资金分配、管理、使用更加有效；促进政府行为公开透明，切实做到公开、公正、公平。 第三，积极探索绩效审计，重点揭露由于管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产损失问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全有效，从更高层次上发挥审计监督的职能作用。 二、关于严格规范审计行为的思考 （一）依法行政对行政机关的共同要求 （二）必须在法律授权范围内开展工作 （三）必须严格遵守法定的审计程序 （一）依法行政对行政机关的共同要求 依法行政对行政机关的共同要求包括三个方面： 一是权力的取得必须由法律设定，即“职权法定”，法律一方面赋予行政机关以权力，同时也规定了这种行政权力的边界； 二是权力的行使必须依据法律规定，既不得违反实体性规范，也不得违反程序性规范； 三是违法行政必须承担相应的法律责任。 换言之，职权法定、程序正当、行政公开、责任行政是依法行政的基本要求，其实质是要求依法规范和制约行政权力，摆正政府与行政相对人的关系、权力与权利的关系。行政机关行使权力的过程，同时也是履行职责、承担责任的过程。 因此，我们必须牢固树立“有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿”的理念，在履行自身行政职能时，