审计作业之审计工作底稿.docxVIP

审计工作底稿编制 第七组参与人员座机电话号码05 01 06 0207 03 08 04 09 05 10 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。1综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。2业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。3备查类工作底稿 主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录等。审计工作底稿的基本内容： 包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。 　其主要功能见下表： 　 因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例， 主营业务收入实质性程序工作底稿被审计单位：S公司 索引号：6401项目：主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制：Wang 复核：Li日期：2008年1月6日 日期：2007年1月16日审计目标：（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整； 确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确； （三）确定主营业务收入的披露是否恰当一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A、利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关√B、所有应当记录的营业收入均已记录√C、与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录√D、营业收入已记录于正确的会计期间√E、营业收入已记录于恰当的账户√F、营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报√二、需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平中中中中中中控制测试结果是否支持风险评估结论①支持支持支持支持支持支持需从实质性程序获取的保证程度②中中中中中中三、实质性程序审计目标可供选择的审计程序计划及实施的程序索引号执行人主营业务收入C 1、获取或编制主营业务收入明细表（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符（2）检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确6401-2E 2、检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致6401-2WangAB 3、实质性分析程序（必要时）（1）针对已识别需要运行分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查找异常现象和重大波动的原因。④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，查是是否存在异常⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较（2）确定可接受的差异额（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异（4）如果期差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）（5）评人分析程序的测试结果6401-3WangAB 4、检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法6401-1WangC5、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的理要客户的产品价格是滞合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象5112WangB 6、抽取______张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、高账凭证等一致6401-4WangAC7、抽取______张发货