第二章 第二节 应收票据.pptx

第二章 第二节 应收票据 ——华南商贸职业学院一、应收票据的定义与内容1、应收票据的定义 小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票。题外的问题： 1、票据种类（按我国《票据法》的规定）分为三类。为什么“支票”“本票”不在“应收票据”科目中核算？ 2、汇票中，又分为银行汇票与商业汇票，银行汇票与商业汇票有何区别？ 3、银行汇票在“应收票据”科目中核算？ 4、从本质上讲，“商业汇票”属于“应收账款”，为什么需要设置“应收票据”科目？参考回答 1、支票直接作为入银行存款（或）提现；本票一般出票人是银行，相当于见票即付。 2、银行汇票是指利用银行汇票办理转账结算的方式。 具体的做法是，汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 （商业汇票的）银行承兑汇票是由银行担任承兑人的一种可流通票据。 承兑人对承兑申请人给与承兑，即是给了申请人一个远期信贷承诺，并向任一正当持票人保证，如果在汇票到期时申请人的存款账户余额达不到汇票的金额， 承兑人负有无条件支付的责任，3、 银行汇票在“应收票据”科目中核算吗？ No —作为货币资金来核算 4、从本质上讲，“商业汇票”属于“应收账款”，为什么需要设置“应收票据”科目？ 由于商业汇票在贴现时产生或有负债，因此应设置“应收票据”科目。 商业汇票相关EQ 1、商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。（此规定，给票据的融资功能提供了可能。因此，实务中有“远期汇票”术语） P025 2、“定期付款”“出票后定期付款”“见票后定期付款”的区别 定期付款的汇票期限自出票日起计算，并在汇票上记载期日； 出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；（出票为准） 见票定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。（收票为准） 4、商业汇票的承兑（P025-026） 1）商业承兑汇票 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 2）银行承兑汇票　 是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。每张票面金额最高为1000万元（含）。 具体的做法是，银行按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。　企业经济活动情景假设 甲企业销给乙商品一批，乙未付款； 10日后，乙开发远期汇票一张，金额若干（两种可能：商业承兑、银行承兑）； 甲企业木有钱没原材料，将汇票拿到银行贴现； 若干个月后，汇票到期。但未能付款。 如何进行账务处理？ 如何进行账务处理？应收票据的核算“指北” 1、售出商品、产品或提供劳务，未收款； 借：应收账款—— 贷:主营业务收入 ？2、收到开出、承兑的商业汇票 （如有上一环节） 借：应收票据—— 贷:应收账款—— 直接收到汇票 借：应收票据—— 贷：主营业务收入 ？ 3、持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）， 借：银行存款 财务费用（按照贴现息，称为“倒挤差额”） 货：应收票据（ 银行无追索权情况下） 或 货：短期借款（ 银行有追索权情况下）。 4、将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资 借：“材料采购”或“原材料”、“库存商品” 货： 应收票据 （如有差额，借记或贷记“银行存款” 等科目。 涉及增值税进项税额，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目）5、商业汇票到期，付款人付款 借：银行存款 贷：“本科”目6、付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据 唔唔 借：应收账款 贷：本科目。 其他要求：P031 小企业应当设置“应收票据备查簿” 逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、 退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 二、应收票据的核算 1、取得票据2、收回到期票款 【例】某企业2013年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10％。 ①收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额）17 000?? ②年度终了（2013年12月31日），计提票据利息： 票据利息＝117 000×10％÷12×4 ＝3 900（元） 借：应收票据3 900 贷：财务费用3 900③