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对小规模纳税人税收征管问题的思考和建议 从多年的税收征管实践看，小规模纳税人申报销售额不实、逃避税收征管问题十分普遍，要管好小规模纳税人非常困难。小规模纳税人的税收征管问题，既有税收征管模式的问题，也有税收征管力度的问题，还有税收法律和税收政策上的漏洞问题。因此，加强小规模纳税人的管理，切实采取有力措施堵塞小规模纳税人的偷逃税漏洞，打击偷逃税不法行为，营造一个良好的税收环境，已刻不容缓。 一、造成小规模纳税人漏征漏管的内部因素 （一）税务管理责任不到位 这些年来，税收征管部门大力推行自行申报纳税、提供优质纳税服务、专管员由管户制度向管事制度转换等改革，一些税务人员未能理解和准确把握新征管模式的真正涵义，片面认为自行申报纳税就是无须监管、优质纳税服务就是提供宽松放任的纳税环境和形式、专管员由管户制度向管事制度转换就是坐等纳税人上门办事，从而造成征管工作被动应付、淡化责任、疏于管理、缺乏研究新情况、新问题的主动性和开拓创新精神，未能充分发挥和应用《中华人民共和国税收征收管理法》赋予的管理权力，压滤机滤布给小规模纳税人偷逃税造成可乘之机。 （二）税务管理手段薄弱 一是对小规模纳税人建账、发票使用要求不够严，监督管理偏松，对小规模纳税人不建账、建假账、发票使用混乱等行为还没有切实有效的管理手段。二是对小规模纳税人税源管理监控、跟踪管理不及时，使部分小规模企业长期经营而未纳入税源监控管理，如有些常年经营、流动经营、挂靠经营的业户，有意选择无证经营的方式，使税务机关失控漏管。三是税务检查跟不上，在检查案源选择上，重视了对一般纳税人的检查，忽视了对小规模纳税人的检查，对小规模纳税人检查户数少、检查面低；另外，由于稽查小规模纳税人取证难度大、查补税款数额较少，所以多数稽查人员把稽查重点放在大中企业上，忽视了对小型纳税户的检查。 二、造成小规模纳税人漏征漏管的外部因素 造成小规模纳税人漏征漏管的外部因素主要有如下几个方面： 一是办理工商营业执照但不及时办理税务登记、不及时如实申报纳税。这些经营者认为营业执照最重要，有了营业执照应可以正常营业，至于税务登记和纳税申报，在税务机关发出通知后再办理。 二是有一些人员的经营条件达不到标准，工商部门不发营业执照，这些人员在无证照的情况下照常经营，却不申报营业收入，造成税收流失。 三是有的已领取营业执照、税务登记证，实际经营地址却与注册地址不一致，利用税务机关管理不了，造成税收流失。 四是小规模纳税人互相攀比、互相观察周围所熟悉的经营者，不依法申报纳税而互相影响，恶性蔓延。 五是以现金或私人银行帐户结算方式销售货物，以不开发票或开具大头小尾发票的手法偷逃国家税款；一些小规模纳税人故意采取不建账，或虽已建账但采用不记或少记销售收入来偷逃税款；一些小规模纳税人设置内外两套帐，开设多个银行账户，购销资金体外循环，转移、隐瞒真实销售收入，偷逃国家税款。 六是采取更换经营地点或假停业、假歇业手段逃避纳税义务。一些小规模纳税人经营了三到五年后，为防止涉税问题“东窗事发”，采取注销税务登记、再以原企业的“库存商品”和评估认定报告重新注册一个新企业而逃避纳税；也有的企业办理了注销税务登记证手续后，将“库存商品”一次性处理出去，偷逃国家税款。 七是以非独立核算分支机构的身份从事生产经营，瞒报、少报销售收入，偷逃国家税款。 三、治理小规模纳税人漏征漏管的可行性建议 （一）重视小规模纳税人的管理 一要对小规模纳税人持之以恒地开展税法宣传，采取办税法知识培训班等办法，使税法真正家喻户晓、深入人心，提高小规模纳税人的依法纳税意识和自觉性；二要强化对小规模纳税人的管理，合理核定其应纳税额，采取多种手段堵塞税收征管漏洞。 （二）完善税务登记、营业执照管理办法 一是加强税务机关与工商行政管理机关之间的沟通、协调，实现部门间的计算机联网，做到信息资源共享，防止出现漏征漏管户。二是对办理营业执照与税务登记办法进行改革，即：要求纳税人在办理工商登记前必须到税务机关领取唯一的纳税人识别码，才能领取营业执照、并免费领取税法知识宣传资料；税务登记可以变动，纳税人识别码则终生不变。三是进一步加强与工商行政管理部门联系，对已办理工商登记而逾期不办理税务登记、又不在限期内改正的，经税务机关提供清单，由工商行政管理机关吊销其营业执照。四是加大税务登记检查力度，及时发现漏征