第12章财务(8月20日修改)资料.ppt

财务会计报告 第一节 财务会计报告 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 参考资料 企业会计准则30号——财务报表列报 企业会计准则应用指南 2008 国际会计准则 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的内容 三、财务会计报告分类 特殊项目注释 长期应收款项目 应该根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应地“未实现融资收益”科目和“坏账准备”所属余额 长期应付款 应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应地“未确认融资费用”科目余额。第四节现金流量表 现金流量表概述 现金流量的概念 现金流量表的编制基础 影响现金流量的因素 现金流量分类二.现金流量表的结构及内容三.现金流量表编制方法所有者权益变动表 由附表升为主表，体现了企业综合收益： 直接计入所有者权益的利得和损失 + 最终属于所有者权益变动的净利润 ——直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中 ——直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映 反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表所有者权益变动表（一）所有者权益变动表（二）所有者权益变动表（三） 附注 （一）附注的重要性 附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性 报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注 （二）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息 附注的主要项目 1.企业的基本情况 附注 2.财务报表的编制基础（持续经营或非持续经营） 3.遵循准则的申明 4.重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据 示例：1）投资性房地产与自用房地产的区分2）金融资产是否属于持有至到期投资3）租赁资产所有权上的所有重大风险和报酬是否已实质性转移附注 重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 示例： 1）在固定资产可收回金额确定中，计算预计未来现金流量现值所使用折现率的确定依据 2）为正在进行中的诉讼提取准备时最佳估计数的确定依据 5.会计政策、估计变更和差错更正说明附注 6.重要报表项目的说明 尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成以及当期增减变动情况 披露顺序： ——资产负债表?利润表?现金流量表?所有者权益变动表 ——报表项目列示的顺序 文字和数字描述相结合 与报表项目相互参照 资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表 附注 重要报表项目的说明 终止经营税后利润的金额及其计算过程（终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用等） 终止经营：企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分代表一个独立的主要业务范围或一个主要经营地区，按照企业一项单独计划将整体或部分进行处置。仅仅为了再出售而取得的子公司也属于终止经营 判断持有待售： （1）企业已经就处置该组成部分作出决议 （2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 （3）该项转让将在一年内完成 附注 7.其他有助于理解和分析报表项目的重要事项 或有和承诺 企业合并和分立 重要资产转让和出售 关联方关系及其交易等  分部报告 业务分部 地区分部 报告分部的确定（1）重要性标准的判断 该分部的收入占所有分部收入合计≥10% 该分部的利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额较大的10%或者以上 分部报告 报告分部的确定 （1）重要性标准的判断 该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上 （2）低于10%重要性标准的选择 （3）报告分部75%的标准 （4）垂直一体化经营下报告分部的确定 （5）为提供可比信息报告分部的确定 分部报告的披露 主要报告形式下分部信息的披露 分部收入、分部费用、分部利润、分部资产、分部负债 次要报告形式下分部信息的披露 关联方关系和披露 10种关系 11种类型 中期财务报告 中期财务报告及其构成 时间：短于一年 内容：至少报告：资产负债表、利润表、现金流量表，附注 中期财务报告编制的要求 应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策 应当遵循重要性原则 应当遵循及时性原则 比较财务报表编制要求 中期报表除了包括中期末资产负债表、中期利润表和中期现金流量表外，还包括： 1.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 2.本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。 3.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比