财务报表---银行培训讲述.ppt

注意的几点 一般说来，对利润形成的操纵，常常通过以下手段来实现： (1)调节收入、费用或损失确认的时间； (2)调节资产转化为费用的时间，如折旧期限、摊销期限、在建工程转为固定资产的时间； (3)利用非经常性项目； (4)变换股权投资收益的计算方法； (5)通过与关联方的“非常”交易。 * 注意3个指标： 1、营业收入含金量指数=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入，这个指数以1.17作为判断标准; 2、净利润的含金量=经营活动产生的现金流量净额+取得投资收益收到的现金-财务费用(+处置长期资产溢余现金)。净利润中的含金量指数=净利润的含金量/净利润，这个指数以1作为判断标准。 3、毛利率＝（营业收入－营业成本）／营业收入 对一个新创办成立的企业很重要， * 利润质量恶化的种种表现： （1）企业业务种类单一或扩张过快； （2）企业的业务量快速增长而相应的利润反而下降； （3）应收账款(存货)不正常增长、周转率不正常下降； （4）企业的业绩过度依赖非主营业务； （5）企业反常压缩酌量性成本； （6）企业计提的各种减值准备、预提费用过低； （7）企业举债过度； （8）企业应付账款不正常增加，应付账款的平均付账期不正常延长； （9）处于稳定发展阶段的企业，经营活动提供的现金流量不足以补偿成本费用中垫付的货币，不分配现金股利； （10）企业变更会计政策和会计估计； （11）注册会计师(会计师事务所)变更、审计报告出现异常； （12）等等 * 现金流量表 * 现金流量表的内容和结构 现金流量表 编制单位： 单位：元 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表补充资料 * 现金流的质量（动态）； 过程重于结果； 经营活动现金流量的充足性； 投资活动现金流出的规划性和现金流入的盈利性； 筹资活动的适时性、有效利用情况； 现金流量表关注 * 现金流量表 1.收付实现制，更真实，是硬数据； 2.编制公式： 现金净增加额 ＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额” * 现金流的计算方法 直接法： 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 间接法： 在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量。 采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。 * 现金流的计算方法 直接法 间接法 例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20-10=10（万元） 直接法：现金流量=38-15=23（万元） 间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元） * 现金流的计算方法 净利润? 加：计提的资产减值准备????????????? 固定资产折旧????????????? 无形资产摊销????????????? 长期待摊费用摊销????????????? 待摊费用减少（减：增加）????????????? 预提费用增加（减：减少）? 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）????????????? 固定资产报废损失????????????? 财务费用??????????? 投资损失（减：收益）????????????? 递延税款贷项（减：借项）?????????? 存货的减少（减：增加）? 经营性应收项目的减少（减：增加）????????????? 经营性应付项目的增加（减：减少）????????????? 其他? 经营活动产生的现金流量净额 * 现金流的计算方法 现金流量表补充资料中根据净利润调整方法： 1、损失类的（包括费用）都是调增项目。 2、收益类的都是调减项目。 3、资产增加减，负债正相反。意思是资产项目的增加（减少的用负数表示）是调