第三章负债与金融债券.ppt

开立单位存款帐户的业务流程： （二）开户与续存  1、开户 * 5、帐务处理 在结息日次日编制转帐传票将各户利息转为本金入帐。 分录为： 借：利息支出 贷：应交税费——代扣代交利息税 活期储蓄存款 * 6、举例 工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计 息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%， 计算利息？作出结息转存的会计分录。 应付利息=540000×0.72%÷360=10.8（元） 应交税金=10.8×20%=2.16（元） 借：利息支出 10.8 贷：应交税费——代扣代缴利息税 2.16 活期储蓄存款——王仁户 8.64 * 三、定期储蓄存款业务的核算 定义 指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。 特点 存款时间长，存期固定，规定存储起存额。 * （一）整存整取定期储蓄存款核算 定义（简称：“整整”或“双整”）： 约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。 主要规定： ① 起存额：一般50元起存。 ② 存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。 ③ 利率：到期支取按存入时约定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率。 ④ 支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。 * 核算手续： 1、存入 ——与活期储蓄存款开户手续主要区别： （1）传票：定期储蓄存款整整凭条（交易码3060） （2）银行开立存单（一式三联） ①传票 ②存单 ③卡片帐 （3）会计分录为： 借： 现金 贷： 定期储蓄存款——整整户 * * 2、到期和逾期支取 到期和逾期支取区别：结息利率规定不同 ① 储户 综合员 ①输入交易码3062 ②卡片帐核对 ③计算利息填制利息清单 ④销记存单、卡片帐 ⑤配款、登记现付日记簿 ⑥销记“开销簿” ⑦盖章 存单 ②签帐后收回 利息清单 ③付款 利息清单 * 会计分录 借：定期储蓄存款——整整户 利息支出——定期储蓄利息户 贷：现金 应交税费——代扣代缴利息税户 3、提前支取 ——与单位定期存款提前支取手续主要区别： ① 输入交易码3061 ② 提交储户本人身份证 ③ 扣税 ④ 会计科目名称不同 4、利息计算 ——与单位定期存款利息计算方法类同；区别主要是计付利息税。 * 举例 例1、某储户2007年2月28日存入1万元三年期整整定期储蓄存款，利率为3.69%，按利随本清计算到期实付储户本息额？帐务处理的会计分录？ 例2、上例储户若于2010年1月28日要求提前支取全部存款，支取日活期利率为0.36%，计算实付储户本息额？ 例3、上例储户若于2010年1月28日要求提前支取6000元，余款续存，计算实付储户本息额？帐务处理的会计分录？ * （4）会计分录 借：现金 贷：单位活期存款——××单位户 3、支取现金 （1）流程 ——先记帐，后付款。 （2）记帐凭证 ——现金支票 （3）会计分录 ——与存入分录相反 * * （4）核算手续 单位 会计柜组 ①审核凭证 ②输入交易码3157 ③输入账号 ④输入凭证号码、金额（自动减钱箱数） ⑤登记分户帐、现付日记簿 ⑥凭证盖章 ⑦付款 1 2 * 做做看： A商场将本日销货收入的现款200 000元送存其开户银行。对此，该商场开户银行及A商场各作怎样账务处理的会计分录？ 商场： 借：银行存款 200 000 贷：现金 200 000 银行： 借：现金 200 000 贷：单位活期存款——A商场户 200 000 * （二）存折户存取现金业务程序及核算