第十一章　购货与付款循环审计.docVIP

第十一章　购货与付款循环审计 第一节　购货与付款循环的特性（本章重点）　　购货与付款循环的特性主要包括两个部分的内容：一是购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录；购货与付款循环中的主要业务活动。 主要业务活动 对应的凭证及会计记录 相关部门 相关的管理当局认定 请购商品和劳务 请购单 仓库、其他部门 存在或发生 编制订购单 订购单 采购部门 完整性(存在或发生、估价或分摊) 验收商品 验收单是、卖方发票 验收部门 完整性 、存在或发生 储存已验收商品 入库单 仓库部门 存在或发生 编制付款凭单 付款凭单 应付凭单部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 确认与记录负债 应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证 会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 付款 付款凭证、付款凭单 应付凭单部门、财务部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账 会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 　　第二节　内部控制测试和交易的实质性测试 　　一、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 　　购货与付款循环涉及的业务与凭证很多，在正常的审计中，如果购货与付款循环的内部控制良好，则忽视这一循环的控制测试和交易的实质性测试，仅仅依赖于对与之相关的会计报表项目的实质性测试，往往费时、费力。因此，这一循环的符合性测试很重要。 　　认