财务会计学-第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产.pptVIP

第六节 交易性金融资产 * 六、交易性金融资产的出售 实现的损益由两部分构成： （1）出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额； （2）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。实现的损益应通过“投资收益”账户反映。 公允价值变动损益此时才真正可以实现，因此将前期“公允价值变动损益”已实现部分转入“投资收益” 借：其他货币资金——存出投资款 交易性金融资产——公允价值变动 　贷：交易性金融资产——成本 处置价款 处置时账面价值 倒挤“投资收益” 处置时“交易性金融资产—公允价值变动”在借方 借：公允价值变动损益—交易性金融资产 　贷：投资收益 处置时“交易性金融资产—公允价值变动”在贷方 借：投资收益 贷：公允价值变动损益—交易性金融资产 将前期“公允价值变动损益”已实现部分转入“投资收益” * 【例2—31】某企业持有的交易性金融资产（股票）3月31日账户内反映的数据如下： 　借方余额：交易性金融资产—成本 40 000元 　　贷方余额：交易性金融资产—公允价值变动 10 000元 4月10日，将该交易性金融资产的50%出售，出售收入为30 000元，款项存入证券公司，以备购买其他交易性金融资产。会计分录如下： 　借：其他货币资金—存出投资款 30 000 交易性金融资产—公允价值变动 5 000 　　贷：交易性金融资产—成本