2015年企业所得税汇算清缴2015.11.19介绍.ppt

2015年企业所得税汇算清缴中的注意事项 汇算清缴重点关注的问题 一、了解最新税收政策 二、做好年终结账工作 三、正确填写纳税申报表 四、做好审核、备案工作 最新税收政策 一、小型微利企业企业所得税优惠政策 1、财税【2015】34号： 从2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额20万元以内（含20万元）的小型微利企业，所得减半，并按20%的税率缴纳企业所得税。 2、财税〔2015〕99号 自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下。 解读二：“应纳税所得额”与“实际利润额”概念? ?“应纳税所得额”——主要在年度汇算清缴申报时使用。? 适用于查账征收、定率征收企业在预缴与年度纳税申报时使用。? “实际利润额”——主要在预缴申报中使用。? ? 解读五：企业预缴时，怎样享受优惠政策？ ?“老小微企业”和“新小微企业”分别处理。 1、上一纳税年度存续的“老小微企业”： 税务机关通过上年度汇算清缴情况进行数据关联 只要本年度累计利润或应纳税所得额没有超过30万元，税 务机关通过申报软件协助小微企业享受优惠政策。 采取查账征收、定率征收、定额征收的小微企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时均可以享受小微企业优惠政策。 上一纳税年度不符合小微企业条件的老企业，如果企业预计本年度符合小微企业条件，可以自行申报享受此项优惠政策。 2、“新办小微企业”。 由于新办企业本年度没有“资产总额、从业 人数”等判断指标，因此税务机关在预缴申 报环节只考察“利润额或应纳税所得额”一个 指标，年度累计不超过30万元的，可以适 用减半征税政策。 解读六：企业预缴时享受了小微企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办？ 　　汇算清缴时，需要按照税法标准进行 判断。年度汇算清缴不符合小微企业条件 的，需要补缴税款。 解读七：今年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的优惠政策衔接问题 问题一：新优惠政策出台后，哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？ 1、全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业； 2、2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元（含，下同）的小型微利企业。 问题二：减半征税范围扩大到30万元以下政策的执行时间？ 　　从2015年10月1日起开始执行。 实行按季度申报的小型微利企业，今年10月1日之后实现的利润，在2016年1月份征期享受减半征税政策。 这一政策调整，只涉及年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小微企业，对其他小微企业没有影响。 问题三：介于20万元至30万元的小型微利企业，今年全年累计利润或应纳税所得额是否都可以享受减半征税政策？ 　　不是。只适用于今年10月1日之后的利润或应纳税所得额。 对于今年10月1日之前成立的，且年累计利润或应纳税所 得额介于20万元至30万元的小微企业，需要分段计算其 10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。 　　 对于其10月1日之前的利润部分如果超过20万元的，只能享受按20%计算缴税的优惠； 10月1日之后的利润部分如果未超过30万元的，适用所得减半征税政策。 问题四：介于20万元至30万元的小微企业，如何计算第4季度利润或应纳税所得额，第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何享受减半征税政策？ 1.2015年10月1日以后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小微企业直接全额享受减半征税政策，不需要计算第4季度利润或应纳税所得额。 2.2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小微企业，按照“10月1日之后的经营月份数占2015年度经营月份数的比例”，计算可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。 【例1】：A咨询公司成立于2014年3月，当年符合小微企业条件，采取查账征收方式，按季纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为30万元。 　　A咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。 　　A咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月）： 适用所得减半政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元； 适用20%征税的实际利润额=30-7.5=22.5万元。 A咨询公司应纳税额=22.5×20%+7.5 ×50%×20%]=4.5+0.75=5.25（万元） 　【例2】：B印刷厂成立于2015年5月10日，符合小微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。 　　B印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份