《税收筹划实务》部分思考题答案..docVIP

《纳税筹划实务》思考与练习题参考答案说明 1．第1、2、3、4、14、15章思考与练习题为问答题，教材上均可找到参考答案； 2.先附上第5～13章参考答案； 第五章思考题答案 1.如果能够分开主营和附营业务的核算，则增值税=100 000×17%=17 000（元），营业税=2 000×5%=100元，合计税金17000+100=17 100元；该企业原来主营和附营不能分开核算，比分开核算多缴税金240元。 2. 筹划前的增值税负担： 　　应缴增值税＝销项税额－进项税额 　　 ＝320×17％－80×17％ 　　 ＝40.8（万元） 　　增值税税收负担率＝40.8÷320×100％ 　　 ＝12.75％ 　　由于该企业税收负担率较高，该企业决定通过以下筹划方案来降低税负： 　　再注册同样股权的服装销售公司，分别是A和B两个公司。两个公司一年的销售额分别是160万元，还是以前公司的原班人马，分处不同的公司，业务统一，分开核算，并分别申请为小规模纳税人，适用征收率3％（自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%）。这样筹划之后，两个公司应缴纳的增值税合计为： 　　A公司应缴增值税额＝160×3％ 　　 ＝4.8（万元） 　　B公司应缴增值税额＝160×3％