第04章 流动资产管理及控制幻灯片.ppt

领用量百分比 成本百分比 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 20% A B 10% C 图4-10 各类卫生材料数量和成本占用关系示意图 70% 表4-11是根据全年总成本金额的大小，划分为ABC三类，凡40000元以上属于A类，凡40000元以下15000元以上属于B类，15000元以下属于C类。图4-10中可以看出，A类领用量占总领用量的约10%，但占总领用成本的约70%，因而集中主要力量，对其收入、发出进行严格控制盒管理；C类领用量占总领用量的70%，但仅占总领用成本的约10%，对这类存货不必花费大量时间和精力去规划和管理； B类领用量占总领用量的约20%，占总领用成本的约20%，应给予重视。 五、存货的内部控制 （一）岗位的分工与接触授权批准控制 （二）请购与采购控制 （三）验收与保管控制 （四）领用与发出控制 （五）盘点与处置控制 参考文献 1. 栾庆伟，迟国泰. 财务管理.第2版.大连：大连理工大学出版社，2001. 2. 周文贞，秦永芳，王金秀.医院财务管理.第1版.北京：中国经济出版社，2001. 3. 王庆成，郭复初.财务管理学.第1版.北京：高等教育出版社，2000. 4. 刘智宏.财务管理实务.第1版.北京：中国物资出版社，2011. 5. 缪启军.财务管理实训.第1版.上海：立信会计出版社，2011. 6. 温月振.财务管理.第1版.北京：中国人民大学出版社，2011. 7. 卫生部规划财务司.医疗医疗卫生机构财务会计内部控制规定讲座.第1版.北京：企业管理出版社，2007. 第四章章后思考题答案 1.简述持有货币资金的动机。怎样确定货币资金的最佳持有量？ 答：持有货币资金的动机,即：交易性动机、预防性动机和投资性动机。 确定货币资金的最佳持有量的模式有三种，即：成本分析模式、存货模式和货币资金周转模式。 （1）成本分析模式计算公式为： 最佳货币持有量=min（机会成本+管理成本+短缺成本）。 （2）存货模式：存货模式的最佳货币资金持有量模型为： （3）货币资金周转模式：最佳货币资金持有量可通过下式求得： 2．简述应收账款有何功能？其成本有哪些？怎样进行应收账款的日常管理？ 答：应收款项功能有两个:增强公益性和增强基本服务供给。 应收款项成本有三种，即：机会成本、管理成本和坏账成本 （1）机会成本：应收款项的机会成本是现金不能收回而丧失的再投资机会的损失。 （2）管理成本：收款项管理成本顾名思义就是因为进行应收款项管理所发生的费用。 （3）坏账成本：坏账成本是指应收款项不能收回而形成的所谓坏账而给医院造成的损失。 3．简述存货有何成本？存货控制的方法有哪些？ 答：医院存货成本三种相关成本，即：取得成本（订货成本、购置成本）储存成本和短缺成本。 如果以TC来表示储备存货的总成本，它的计算公式为： 　 　　 医院存货的最优化，即是使上式TC值最小。 存货控制的方法有三种，即：挂签制度，归口分级管理，ABC控制法。 第四章 每小节节后案例解答 案例4-1（案例略） 解答： （1）流动资产的管理应满足下列要求 资产的流动性和资产的收益性相结合；资产管理和资金管理相结合；资金使用和物资运动相结合。 （2） 该项目所需的最佳货币资金持有量（Q*） 案例4-2（案例略） 解答： （1）卫生院需要制定较高的信用标准，以保证未享受折扣的顾客也能在信用期内付款，另外，公司应加大收回欠款力度。 （2）原信用政策下的应收账款周转率为6次，应收账款占用资金13.33万元，新信用账款政策下的应收账款平均收账期为16天，周转率22.5次，应收账款占用资金3.2万元，新政策资金变动额占用减少20.13万元。 （3）改变信用政策后，卫生院资金占用将减少20.13万元,收益增加4.184万元,因此卫生院应改变原有的信用政策,采用新的信用政策。 案例4-3（案例略） 解答： 为充分发挥存货的固有功能，医院必须储备一定存货，但也会由此而发生各项支出，这就是存货的成本，它包括取得成本、储存成本和缺货成本，可考虑利用存货的经济进货批量模型解决。 但是医疗卫生机构在存货具体管理过程中，存货品种繁多，特别是大型医院有成千上万种存货。有的单位价值大，但数量少，有的单位价值小，但数量多。对每一种存货周密规划、严格控制，都运用经济进货批量模型，就会使存货工作变得复杂，事无巨细，结果不仅管不好存货，还会增加无谓的管理成本。为此，可结合ABC分类管理法进行控制。