国家税收12098.ppt

例13 2008年，乙企业共有职工100人，其中包括盲、聋、哑和肢体残疾人共48人，该年度支付给盲、聋、哑和肢体残疾职工的工资共72000元。假定国家允许支付给残疾职工的工资按100％加计扣除，则在计算缴纳企业所得税时，上述工资应当如何处理？ 根据《企业所得税法》的规定，安置残疾人员所支付的工资可以加计扣除。乙企业所安置的残疾人员占本企业职工人数的48％，因此，为其所支付的72000元工资，可以适用加计扣除。因此，乙企业还可以从应纳税收入中扣除 72000×100％＝72000元。一．企业所得税的计税依据 L5应纳税所得额 ＝ 收入总额 － 不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度的亏损（一）收入总额的确定L61．收入总额的组成内容包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益,利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。第三节 企业所得税应纳税额的计算2．收入总额确定的特殊规定1）本期应纳税所得额的确定以权责发生制为原则2）按规定分期确定P146 （二）不征税收入L71 、财政拨款2 、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3 、国务院规定的其他不征税收入 （三）免税收入 L26共有四项 （四）准予扣除的项目 L8 R29~33包括成本、费用、税金、损失和其他支出1、合理的工资薪金支出，准予扣