2015税收筹划第三章.pptVIP

第三章 企业税务登记策略 第一节 企业税务登记 二、税务登记的主要内容 第二节 企业注册登记地点策略 一、根据纳税地规定 , 筹划最优化法定纳税地 二、企业所得税纳税筹划需关注地方政策 三、在经济特区和上海浦东新区 新设高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业 作业 第三节 企业组织形式的确定策略 一、公司企业和合伙企业的选择 2、如何选择？ 3、案例 二、分公司和子公司的选择 1．开始设立分支机构的选择 2．扭亏为盈后的选择 4．总机构所在地税率较低时的选择 三、居民企业与非居民企业的选择 第四节 增值税纳税人身份的选择策略 (一)一般纳税人的认定标准 (二)小规模纳税人的认定标准 (二)小规模纳税人的认定标准 二、两类纳税人税款征收管理方法 2、小规模纳税人税款征收管理方法 四、两类纳税人身份的取舍 四、两类纳税人身份的取舍 四、两类纳税人身份的取舍 第五节 企业投资方向的确定策略 三、从事农、林、牧、渔业项目的所得 可以免征、减征企业所得税 案例一：合理组建企业 一、基本案情：近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2003年实现坯布销售2 100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。 公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2003年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58．5万元（450万元*13%=58．5万元），其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17％，当年缴纳增值税253．5万元(即2 100万元X17％—58．5万元—45万元)，缴纳城建税及教育费附加合计25．35万元[即253．5万元X(7％+3％)]。增值税的税收负担率高达12．07％。如何才能减轻税负？ 案例一：合理组建企业 二、附录 财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》 (财税[2002]12号)规定：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13％。 案例二、小材料做出大文章 一、基本案情 安徽某人造板生产企业成立于1996年，是由马来西亚投资者和当地一家人造板厂共同投资成立的合资企业。主要生产中密度纤维板(人造板)，年生产能力为5万立方米。企业从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制造成人造板出售。 该企业1997年开始获利，由于属于生产性的外商投资企业，报经税务部门批准后，开始享受“两免三减半”的所得税优惠政策，到2001年年底优惠期已结束。 从投入生产起，企业就一直觉得增值税税负过高，税收负担率在9％以上。前几年由于能享受所得税优惠，对增值税税负过高没有太注意。 案例二、小材料做出大文章 后来，该企业领导参加纳税筹划培训后，产生了税收筹划的强烈愿望，于是聘请税收筹划师做该公司的财务顾问，对企业的涉税问题进行诊断分析。经过深入查看、分析财税资料，发现了导致该企业税负过高的原因和筹划的途径。 该企业生产使用的原材料，是从当地小规模纳税人企业采购的木片。由于各种原因，企业无法从这些小规模纳税人处取得增值税专用发票，没有进项税额可以抵扣，从而造成企业增值税税负明显偏高。由于当地生产销售木片的企业都是小规模纳税人，改变进货渠道或者压低进价都不可行。 那么，还会有什么其他好的办法吗? 二、筹划分析 (一)筹划原料购进 (二)筹划“即征即退” 附录：以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策 财政部、国家税务总局《关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》(财税[2001]72号)规定自2001年1月1日起： 1．对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品(产品目录见附件)，在2005年12月31日以前由税务部门实行增值税即征即退办法。生产上述综合利用产品的企业，应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额，未单独核算或不能准确核算的，不适用即征即退政策。 二、筹划分析 2．本通知所指“三剩物”包括：采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)；造材剩余物(指造材截头)；加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余