财政学第三篇研讨.ppt

企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税是我国对内外资企业征收所得税的两个税种。 2007年3月16日，通过《中华人民共和国企业所得税法》，统一了内、外资企业所得税制度，并于2008年1月1日起施行。 1、企业所得税 纳税人：企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。具体包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 按照国际通行做法，企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并分别规定其纳税义务—— 居民企业就其境内外全部所得纳税； 非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。 居民企业的判定标准： A 注册地标准B 总机构所在地标准 C 实际管理机构所在地标准D 资本控制标准 我国实行总机构所在地标准。按照这一标准： 外商投资企业（包括① 中外合资经营企业② 中外合作经营企业③ 外商独资企业）属于居民企业 外国企业（包括①在中国境内设立机构、场所，从事生产经营的外国公司、企业和其他经济组织②在中国境内虽未设立机构、场所，但有源于中国境内所得的外国公司、企业和其它经济组织）属于非居民企业。 税率：一般企业25%小型微利企业20%高新技术企业15% 小型微利企业的标准：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业