2011企业所税汇算清缴.pptVIP

一、2012年全国将加快营改增的步伐 （4）财政扶持的过渡政策 对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。 上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知 （沪财税[2012]5号 ） 从2012年1月1日起，按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税确实有所增加的试点企业。按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策。 二、 2012年全国税务稽查工作要点 2012年全国税务稽查工作要点 （稽便函【2012】1号） （一）税收专项检查指令性项目： ①接受成品油销售增值税专用发票的企业； ②资本交易； ③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。 （二）税收专项检查指导性项目： ①房地产业、建筑安装业； ②地方股份制银行、地方商业银行； ③高收入者个人所得税； ④非居民企业； ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。 二、 2012年全国税务稽查工作要点 （三）有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。总局在企业总部所在地成立督导协调小组，研究建立总局牵头、多省联动、国地税联合的省际稽查联动协作机制，做到上下联动、政策统一、查深查透、全国一盘棋 （四）.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到 “查账必查票”、 “查案必查票”、 “查税必查票”。 积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。 一、2011年所得税特点以应注意的问题 国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（ 国家税务总局公告2011年第29号） 　一、关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径 财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[ 2009]133号）规定：“自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”在这一规定下，如何填写所得税年度申报表呢？本条规定，应纳税所得额与15%计算的乘积作为减免所得税额，填列在《企业所得税申报表》附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 一、2011年所得税特点以应注意的问题 关于查增应纳税所得额申报口径 根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，填报国税发[2008]101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。 文件连接：国家税务总局公告2010年第20号： 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。 （二）所得税收入确认要注意的问题 误区三、由于流转税少记收入 导致税务检查时所得税补税，交滞纳金 例如：税务检查发现某企业在其他业务支出科目中核算租赁设备的折旧4500元，但企业没有租金收入。经询问，设备是借给企业上级单位使用，没有收入。税务机关认定少计收入，不但补营业税，同时补所得税。 又例：企业试生产收入，会计冲减在建工程，未记收入，税务检查，认为增值税少记，同时补交所得税。 例：企业将计算机配件处理给职工，收到现金，计入营业外收入，没交增值税，税务检查，不及增值税，同时补所得税 三、费用扣除应把握的要点 例