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第二章 货币资金审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章主要内容： 1、货币资金审计概述 2、现金审计 3、银行存款审计 4、其他货币资金审计 5、外币业务审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 货币资金审计概述 问:一年以上定期存款和限定用途存款在哪核算?为什么 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 年 凭证号数 对方科目 摘 要 收 入 支 出 结 余 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? 　现金日记账 年 凭证号数 对方科目 摘要 结算凭证 收入 支出 结余 月 日 种类 编号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 银行存款日记账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　 总账的格式 总分类账 账户名称： 　　　　　　 第 　页 年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 总账的登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以 按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也 可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大 （二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。 一、货币资金审计的特点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、货币资金审计目标 1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三 货币资金内部控制及控制测试 　（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制规范——货币资金 》 　1.岗位分工及授权批准 　2.现金、银行存款管理 　3.票据及有关印章的管理 　4.监督检查 另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务部门 会计主管 会计 稽核 出纳 审批 审核 记账凭证 有关明细帐 有关总帐 复核 货币资金的收付 现金日记帐 银行对账单 银行存款 余额调节表 银行存款日记帐 思考:为什么要编制银行存款余额调节表 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5