农村会计业务知识培训征求意见探索.pptVIP

第一部分 农村会计工作的组织与管理 2004年9月30日，为适应农村税费改革的新情况，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规，农业部制定了《村集体经济组织会计制度》，自2005年1月1日起在村集体经济组织执行。1996年财政部颁发的《村合作经济组织会计制度(试行)》同时废止。 六、原始凭证错误的更正 《会计法》对原始凭证的错误更正作出了具体规定： 1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。 2、原始凭证记载的内容有错误的，应当由原开具单位重开或更正。更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原开具单位进行。 3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原开出单位重开。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务情况的最重要的数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。 4、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 2004年9月30日印发《村集体经济组织会计制度》的规定，设置会计科目，共33个 。其中521“农业税附加返还收入”，该科目核算村集体经济组织收到的乡（镇）农税征收部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。目前，已取消该科目。 可在这些总分类科目下设明细分类科目，称之为二级科目，如需要还可进一步设三级、四级科目。如应收款—应收A公司、应收张三等 （二）会计科目分类 记账凭证发生差错，应当按如下要求处理： 　（1）填制时发生错误的：应当重新填制。 　（2）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现：用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销x月x日x号凭证”；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正x月x日x号凭证”。 　（3）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销。 　（4）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正。 如：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是5600元，记账时误记6500元，则导致利润减少900元。 此时应作更正分录是： 借：现金等科目 900 贷：以前年度利润调整 900 如果是当年发现的， 更正分录为： 借：管理费用 900（红字） 贷：现金等 900（红字） 六、建立账簿体系 建立有定额备用金制度的单位，这时有其他应收款——备用金 各部门平时手里就有一部分钱为了应付紧急的业务，这钱就叫“备用金”，因为是有个核定额度的，所有又叫“定额备用金”。使用时备用金虽会减少，但马上可以从财务那补足原先定额。 1、个人临时业务（比如出差等）借款时，先要填写借款申请单，注明借款理由、借款金额等事项，经有关领导签字同意后，到财务领款，财务依据借款申请单，支付现金，作： 借：其他应收款——xx人 贷：现金 2、个人回来销账时，一般都是交回发票，需要借款人填写费用报销单，并经相关领导签字。 对于借款没花完，有剩余的，个人需交回剩余现金，填写（注销）借款申请单，作： 借：现金（剩余的现金） 管理费用（或营业费用等）（发票部分的金额） 贷：其他应收款——xx人 对于借款超支的，需公司补付借款人现金，作： 借：管理费用（或营业费用等）（发票部分的金额） 贷：其他应收款——xx人 现金 （超支部分） 3、对于个人借款后没有花费，或者花费后又报销变成现金，然后再交回财务的，直接冲销原纪录就可以了。 借：现金 贷：其他应收款—— xx人 现金、银行存款日记账由报账员根据审核无误的反映现金、银行存款收付业务的记账凭证逐日逐笔进行登记。 村集体经济组织现金、银行存款的核算应做到“日清月结”。 现金：每日终了，核对现金账面数与实存数，检查是否有误，不符的查明原因，这是“日清”；月末计算收、支、结余，称为“月结”。 银行存款：每日终了，计算银行存款收、支、余，检查收支款项，做到“日清”；月末，计算全月银行存款收、支、结余，与银行对账单核对相符，做到“月结”。  七、对账和结账 一、对账 对账是指对账簿记录所进行的核对工作。 1、账证核对； 2、账账核对； 3、账实核对。 二、结账